66RS0021-01-2022-001452-60

Дело № 2а-106/2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 24 января 2023 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Бабинова А.Н.

при секретаре Мартьяновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

В Богдановичский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований представитель административного истца в исковом заявлении указала, что ФИО1. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил в дар 1/16 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>64, <адрес>. Кадастровая стоимость указанной квартиры на 1 января года которым осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 2 401 707 рублей 56 копеек. В соответствии с п.12 ст. 88 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> проведена камеральная проверка в отношении полученных ФИО1 в 2020 году доходов в виду объекта недвижимого имущества, в порядке дарения. Налоговая база для исчисления налога – 150 106 рублей 72 копейки. Сумма налога к уплате – 19 514 рублей. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1 343 рубля 87 копеек по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 не представлена. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 2 927 рублей 10 копеек. Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составляет 3 903 рубля. Таким образом, МИФНС России № по <адрес> усмотрела возможность снижения сумм штрафа по ст. 119, ст. 122 НК РФ 2 раза, и сумма штрафов по п.1 ст. 119 НК РФ составила 1463 рубля 50 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1951 рубль 50 копеек. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение направлено ФИО1 по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ отправление вручено ФИО1 Решение о привлечении к ответственность за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма штрафов ФИО1 не уплачена. МИФНС России № по <адрес> были сформированы и направлены требования №,25041,25051 в адрес ФИО1. Однако в добровольном порядке требования административным ответчиком не исполнены. Требование № исполнено частично. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачена сумма НДФЛ в размере 17 940 рублей. Таким образом, с учетом частичной уплаты, сумма задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 1574 рубля. Просят взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1574 рубля, пене в размере 1 343 рубля 87 копеек, штрафам в размере 3 415 рублей, в том числе по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1463 рубля 50 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1951 рубль 50 копеек. Всего взыскать 6 332 рубля 87 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие. Согласно письменному возражению с административным исковым заявлением не согласен, указав на оплату налога на имущество физических лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, находит требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в 2020 г., поскольку ему принадлежит 1/16 доли на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 228 ПК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории Налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и Натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 4 п. 6 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения Налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом Особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на Доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228. пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога соответствующим доходам.

ФИО1 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. не заявлял, документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представлял.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам. Он установлен и введен в действие Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, поскольку им в дар получена 1/16 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 66:07:1002004:2250 по адресу: <адрес>64, <адрес> в 2020 году (л.д. 31-32).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ М ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная проверка в отношении полученных ФИО1 в 2020 году доходов объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Сумма налога к уплате-19 514,00 руб. (150 106,72 * 13%). В добровольном порядке в установленный законодательством срок сумма налога ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1343.87 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается).

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Документы, подтверждающие освобождение от налогообложения в порядке п. 18.1 ст. 217 НК РФ, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая декларация, но налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 не представлена.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 2 927,10 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата су (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога( сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 ПК РФ составляет 3 903, 00 (19 514,00* 20%).

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или от ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливай или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Для привлечения лица к ответственности представляется недостаточным констатация факта правонарушения, без учета личности налогоплательщика и других обстоятельств, в том числе смягчающих, а также принципов соразмерности справедливости, индивидуализации и дифференцированности ответственности.

С учетом положений ст. 112, ст. 114 НК РФ, принимая во внимание налогоплательщика и принцип соразмерности привлечения к ответственности, выражающий требования справедливости в сфере правовых отношений, а также учитывая, что допущенное правонарушение налогоплательщиком впервые, отсутствуют ущерб бюджету и неблагоприятные экономические последствия, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> усмотрела возможность снижения сумм штрафа по ст. 119. ст. 122 НК РФ в 2 раза.

Таким образом, сумма штрафа составила:

- по п. 1 ст. 119 НК РФ - 1 463,50 руб. (2 927,10 / 2);

-поп. 1 ст. 122 НК РФ - 1 951,50 руб. (3 903.00 / 2).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанное решение направлено ФИО1 по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ №. (л.д.21)

Согласно отчёту об отслеживании почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ отправление вручено ФИО1(л.д. 22)

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности №, 25041, 25051 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11).

Сумма налога 19 514 в добровольном порядке в срок установленный законодательством Вавиловым не была оплачена.

Соответствующий налог ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма НДФЛ частично в размере 17 940 рублей 00 копеек. (л.д. 23).

Таким образом, с учётом частичной уплаты, сумма задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 1 574,00 руб. (19 514,00 - 17 940,00).

ФИО1 возражений по расчетам не представил. Суд находит представленные расчеты верными.

ДД.ММ.ГГГГ, в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании указанного налога на доходы физического лица.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Правила, установленные частью 1 настоящей статьи, относятся также к распределению судебных расходов, понесенных сторонами в связи с ведением дела в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № по <адрес> при подаче в суд административных исковых заявлений освобождено от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 286, 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в федеральный бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 1574 рубля, пене в размере 1343 руб. 87 коп., штрафам в размере 3 415 рублей. Всего к взысканию 6 332 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: А.Н. Бабинов