Решение по делу № 2А-100/2025 от 28.05.2025

Дело №2а-100/2025

УИД: 21RS0020-01-2025-000105-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Викторова А.А.,

при секретаре судебного заседания Казаковой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее Управление ФНС России по Чувашии) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог согласно ст.14 НК РФ относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

В силу пунктам 1, 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): налоговая ставка 19 рублей (за налоговый период 2020-2023 года).

За ФИО1 было зарегистрировано с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ трактор ..., ДД.ММ.ГГ выпуска, с государственным регистрационным знаком (ГРЗ) №, мощностью ... л.с.

Управлением ФНС по Чувашии в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2020-2021 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ,

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2022 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ,

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым вводится единый налоговый платеж (ЕНП) и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете (ЕНС).

Система ЕНС и ЕНП подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Согласно п.4 ст.4 Закона от 14.07.2022 №263-Ф3 сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пп.1 п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

С учетом приведенных положений НК РФ Управлением ФНС по Чувашии в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ (направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика);

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ (направлено заказной корреспонденцией).

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности налогоплательщиком ФИО1 пропущен.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление представлен в приложении.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за расчетный период 2018 года в размере 6364.27 рублей; транспортного налога с физических лиц за расчетный период 2020 года в размере 956 рублей; транспортного налога с физических лиц за расчетный период 2021 года в размере 956 рублей; транспортного налога с физических лиц за расчетный период 2022 года в размере 950 рублей; транспортного налога с физических лиц за расчетный период 2023 года в размере 796 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Административный истец, со ссылкой на ст.31 п.1 пп.9, 48 НК РФ, ст.286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) просит взыскать в пользу Управления ФНС России по Чувашии с ФИО1, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженца ..., ИНН №, задолженность в общей сумме 10499,32 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за: 2020 год в размере 956 рублей; 2021 год - 956 рублей; 2022 год - 950 рублей; 2023 год - 796 рублей, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату страховых взносов, единого налога на вмененный доход, земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 6841,32 рублей.

В последующем в ходе судебного разбирательства административным истцом ранее заявленные требования были уточнены и просит взыскать в пользу Управления ФНС России по Чувашии с ФИО1 задолженность в общей сумме 9167.82 рубля, в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за: 2017 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1537.98 рублей; 2018 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 1689.19 рублей; 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 141.93 рубля;

транспортный налог с физических лиц за: 2020 год в размере 956 рублей; 2021 год - 956 рублей; 2022 год - 950 рублей; 2023 год - 796 рублей;

пений, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, начисленные на отрицательное сальдо (за несвоевременную уплату транспортного налога) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 2140.72 рубля.

Административный истец Управление ФНС России по Чувашии извещался о месте и времени судебного разбирательства, в назначенное время участия своего представителя в судебном заседании не обеспечило. Согласно заявлению просили рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещался о месте и времени судебного разбирательства, в назначенное время не явился. Причина не явки суду не известна. В своем отзыве на иск указывает, что общая сумма задолженности ФИО1 по налогам и сборам по транспортному налогу за 2020-2023 годы и пеней за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ указано в размере 10499,32 рублей, с которым административный ответчик не согласен.

Срок для своевременной уплаты транспортного налога физических лиц за 2020 год истекал ДД.ММ.ГГ.

Административный истец достоверно знал об имеющейся задолженности по налогам и сборам, обратилось с данным иском о взыскании задолженности оплате налогов так и пеней по истечении установленного законом трехгодичного срока, каких-либо доказательств уважительности пропуска срока исковой давности суду не представлено, в связи с чем, стороной по делу заявлено о пропуске срока исковой давности, прошу отказать в административном иске в связи с истечением срока исковой давности по периодическим налоговым платежам и пеням до подачи искового заявления в суд (до ДД.ММ.ГГ), то есть по платежам до ДД.ММ.ГГ.

В виду того, что административный ответчик является ... с ДД.ММ.ГГ бессрочно, просит применить положения п.1 ст.333 ГК РФ к сумме начисленной пени.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, явка в суд административного истца и ответчика, судом признается необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения предусмотрены п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее Контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Транспортный налог согласно ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспорт-ный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства - лошадиных силах. В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п.1 ст.362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: трактор ... ДД.ММ.ГГ выпуска, с ГРЗ № с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, следовательно, за период владения указанным транспортным средством на праве собственности на административного ответчика в силу приведенных норм закона возлагается обязанность по уплате транспортного налога.

Управлением ФНС России по Чувашии налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог с физических лиц за: 2020 год в размере 956 рублей; 2021 год - 956 рублей; 2022 год - 950 рублей; 2023 год - 796 рублей.

Согласно налоговым уведомлениям (л.д.13-15), налогоплательщику в соответствии с п.2, п.2.1, п.3 ст.52, ст.362, п.3 ст.363 НК РФ (в редакции, актуальной в рассматриваемый период) направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2020-2021 год в размере 1912.00 (956.00*2) рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ,

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 956.00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ,

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 796.00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон от 14.07.2022 №263-Ф3), которым вводится ЕНП и объединение налоговых платежей на ЕНС.

В соответствии с п.1 ст.4 Закона от 14.07.2022 №263-Ф3 сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса (п.3).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, на основании статей 69, 70, 11.2 НК РФ ФИО1 направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на транспортное средство, пени на сумму 7 442,71 рубль со сроком исполнения ДД.ММ.ГГ (л.д.16), которое было направлено налогоплательщику в электронной форме через его личный кабинет налогоплательщика (л.д.17);

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ (л.д.18) которое было направлено заказной корреспонденцией (л.д.19).

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет не была перечислена.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

В связи с неисполнением требований, Управление ФНС России по Чувашии в порядке ст.48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и мировым судьей судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ по делу №.

Однако, на основании заявления ФИО1, данный судебный приказ определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ (л.д.27), отменен.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление ФНС России по Чувашии обратилось нарочным в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.3).

Следовательно, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным иском соблюдены и не пропущены.

В связи с частичной уплатой, до настоящего времени, у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по транспортному налогу: за 2020 год в размере 956 рублей; за 2021 год - 956 рублей; за 2022 год - 950 рублей; за 2023 год - 796 рублей.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов в силу ст.72 НК РФ являются пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пп.1 п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Разрешая административный спор и принимая решение об удовлетворении административного искового заявления и взыскании с ФИО1 недоимок, суд, проверив правильность начисления недоимки, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по пени в полном размере, отсутствие контррасчета задолженности, представленного ФИО1, приходит к выводу об обоснованности административного искового заявления, установив при этом, что нарушений порядка и сроков производства взыскания недоимок и санкций в действиях налоговой инспекции не установлено.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за расчетный период:

2017 года в размере 16196.00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ, требование № об уплате налога от ДД.ММ.ГГ гола, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу №, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГ №-ИП в размере 1537.98 рублей;

2018 года в размере 16599.00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ, требование № об уплате налога от ДД.ММ.ГГ гола, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу №, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГ №-ИП в размере 1689.10 рублей;

2019 года в размере 13092.00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ, требование № об уплате налога от ДД.ММ.ГГ гола, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу №, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГ №-ИП в размере 141.93 рубля;

транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2020 года в размере 956 рублей; транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2021 года в размере 956 рублей; транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2022 года в размере 950 рублей; транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2023 года в размере 796 рублей;

пении, начисленные на отрицательное сальдо (за несвоевременную уплату транспортного налога) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2140.72 рубля.

Задолженность до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм суду, не приведено.

Проверяя доводы ФИО1 о пропуске срока для обращения в суд налоговым органом, суд приходит к следующему.

Как указывалось ранее, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Для добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ (сумма задолженности по требованию составила 953,09 рублей, не превышает 10000 рублей, редакция Федерального закона от 23.11.2020 № 374-Ф3).

№ от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ (сумма задолженности по требованию составила 950 рублей, не превышает 10000 рублей, редакция Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 года по требованиям от ДД.ММ.ГГ № и от ДД.ММ.ГГ № не превышала 10 000 рублей, налоговый орган должен был бы обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа за 2020-2021 года до ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ +3 года +6 месяцев) года (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до вступления в силу Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Как указывалось ранее, Закон от 14.07.2022 №263-ФЗ ввело в законодательство понятие института ЕНС.

Согласно п.9 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, в частности в соответствии со ст.48 НК РФ.

Кроме того, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии абз.3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз.4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференци-рованном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Так, абз.4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в размере менее 10 тысяч рублей. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на ЕНС, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 1 января 2025 года сумма долга ФИО1 не превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2025 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежат урегулированию абз.4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности, заявленная к взысканию с ФИО1, согласно уточненным требованиям не превышал 10000 рублей в момент направления требования № от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ (л.д.16), срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики о взыскании задолженности вынесен ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах установленного НК РФ срока.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГ (л.д.27) указанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском Управление ФНС по Чувашии обратилось в суд с нарочным ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок (л.д.2-9).

Следовательно, оснований для применения срока исковой давности по делу не имеется.

Не имеется оснований и для снижения размера пени, о чем заявлено административным ответчиком в отзыве на административный иск.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Учитывая размер просроченной недоимки и продолжительность неисполнения обязанности по уплате налога, пени составили 6 841.32 рублей.

Ссылка административного ответчика на положения ст.333 ГК РФ, предусматривающие возможность снижения неустойки, несостоятельна.

Основания не начисления пени и уменьшения ее размера установлены положениями ст.75 НК РФ. Такие основания в настоящем административном деле не приведены.

Оценив приведенные выше обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022,2023 годы, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленной ст.70 и 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в спорные периоды времени), налоговым органом не нарушены.

На основании изложенного, суд, рассматривая административный иск в рамках заявленных требований, учитывая, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате указанного налога в установленный срок административным ответчиком не исполнена надлежащим образом, доказательств их уплаты ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется, требования Управления ФНС России по Чувашии о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 9167.82 рубля, в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за: 2017 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1537.98 рублей; 2018 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в- 1689.19 рублей; 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 141.93 рубля; транспортный налог с физических лиц за: 2020 год в размере 956 рублей; 2021 год - 956 рублей; 2022 год - 950 рублей; 2023 год - 796 рублей; пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, начисленные на отрицательное сальдо (за несвоевременную уплату транспортного налога) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 2140.72 рубля, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден (п.19 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Административный ответчик является ... и в силу п.1 ст.107 КАС РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

уточненный административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженца ..., СНИЛС №, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ИНН №, КПП №, ОГРН №, задолженность в общей сумме 9167 (девять тысяч сто шестьдесят семь) рублей 82 копейки, в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за:

2017 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 1537 рублей 98 копеек;

2018 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 1689 рублей 19 копеек;

2019 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 141 рублей 93 копейки;

транспортный налог с физических лиц за: 2020 год - 956 рублей 00 копеек; 2021 год - 956 рублей 00 копеек; 2022 год - 950 рублей 00 копеек; 2023 год - 796 рублей 00 копеек;

пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, начисленные на отрицательное сальдо (за несвоевременную уплату транспортного налога) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 2140 рублей 72 копейки.

Указанные суммы подлежат зачислению:

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула; БИК банка получателя №; Номер счета банка получателя №; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Номер счета получателя: №; ИНН получателя: №, КПП получателя: №; код ОКТМО: №; КБК №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.А. Викторов

Мотивированное решение в окончательной форме будет изготовлено 28.05.2025.