Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Михина А.В.,

при секретаре Коротиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего Н.Д. ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Н.Д. ИНН № о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере иные данные руб. иные данные коп., пени в размере иные данные руб. иные данные коп, всего на общую сумму иные данные руб. иные данные коп.

В обоснование иска указали, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Н.Д. ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженец <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиков НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 части 1 НК РФ, ст. 227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства Н.Д. ИНН №, не предоставил первичную Декларацию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленного для уплаты днем.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требовании ответчик не оплатил.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ Ответчик в установленный законом срок представил свои возражения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере иные данные руб. иные данные коп., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере иные данные руб. иные данные коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере иные данные руб. иные данные коп.

На основании изложенного просят суд взыскать с Н.Д. ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере иные данные руб. иные данные коп., пени в размере иные данные руб. иные данные коп.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, об отложении судебного заседания ходатайств не поступало, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Главой 33 КАС РФ установлено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (ст. 291 КАС РФ). В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ст.292 КАС РФ). Решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства. (ст.293 КАС РФ) Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. (ст.294 КАС РФ) Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (ст.294.1 КАС РФ).

Учитывая, что явка сторон по данной категории дел не является обязательной, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в порядке гл. 33 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 3 статьи 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Пункты 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) законодательство о налогах и сборах исходит из всеобщности и равенства налогообложения, необходимости взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и недопустимости произвольного налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Исчисление и уплату налога производят, в том числе, налогоплательщики физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ).

При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 228 НК РФ, часть 1 статьи 229 НК РФ).

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка в связи с непредставлением налоговой декларации.

В ходе проверки установлено, что Н.Д. на основании договора купли-продажи в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел объектом недвижимости с кадастровым №277, менее пяти лет.

По имеющимся в налоговом органе сведениям, налогоплательщиком получен доход от реализации иные данные доли имущества в ДД.ММ.ГГГГ в сумме иные данные руб.

Таким образом, доход Н.Д. от продажи указанного объекта недвижимости составил иные данные руб. иные данные коп.

По данным Росреестра по Нижегородской области, кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла иные данные руб. иные данные коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании сведений, представленных Россреестром, произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет в размере иные данные руб. иные данные коп.

На основании абз. 3 п. 1.2 ст. 88 НК РФ налогоплательщику Н.Д. ИНН №. Было направлено требование о предоставлении пояснений к расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ Пояснения, а также налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ не представлены.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС № 20 по Нижегородской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с совершением деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста (п. 3 ст. 109 НК РФ), а также начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере иные данные руб. иные данные коп., Н.Д. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере иные данные руб. иные данные коп., пени в размере иные данные руб. иные данные коп.

Решение налогового органа в установленном законом порядке обжаловано не было, вступило в законную силу.

В соответствии с положениями п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 5 ст. 69 НК требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ).

В добровольном порядке решение налогового органа Н.Д. (законным представителем ФИО1) не было исполнено, в связи с чем в адрес ответчика направлено соответствующее положениям вышеприведенных норм требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ исчисленного за период ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере иные данные руб. иные данные коп., а также образовавшейся пени по налогу в сумме иные данные руб. иные данные коп.

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженность (несовершеннолетнего налогоплательщика Н.Д. ДД.ММ.ГГГГ рождения) по налогам в общей сумме 33 998 руб. 24 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 32 500 руб. 00 коп., пени в размере 1 498 руб. 24 коп.

В установленный законом срок от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области судебный приказ отменен.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку ранее вынесенный в отношении ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, последним днем шестимесячного срока для обращения истца с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства являлось ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в переделах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

Представленный Инспекцией расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц проверен судом и признается верным как соответствующий положениям главы 23 НК РФ о налоге на доходы физических лиц.

При исчислении налогов Инспекцией также учтены представленные уполномоченным в сфере кадастрового учета и регистрации недвижимости органом сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговой базы), о периоде нахождения их в собственности ответчика, с применением соответствующих налоговых ставок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, дата начала начисления пени связана с датой окончания установленного законом срока уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Приведенные Инспекцией расчеты недоимки по налогам, пени стороной ответчика не опровергнуты.

Доказательств необоснованности исчисления налога в связи с отсутствием у ответчика права на него или не отнесения к объектам налогообложения, освобождения от уплаты налога, а равно наличия у ответчика права на предусмотренные законодательством налоговые льготы суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установленного факта уклонения ответчика от уплаты налога, суд находит требования настоящего иска обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, 333.19 Налогового кодекса РФ, административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 1219 руб. 95 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего Н.Д. ИНН № ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 500 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 498 руб. 24 коп. удовлетворить.

Взыскать ФИО1 ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетнего Н.Д. ИНН № ДД.ММ.ГГГГ рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (реквизиты: ИНН №, КПП №, получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет УФК (ОФК) №, БИК №, Отделение Тула Банка России):

- налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 500 руб. 00 коп.

- пени на налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 498 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетнего Н.Д. ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет Богородского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере иные данные руб. иные данные коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.В. Михин