Дело № 2а-1207/2023

24RS0033-01-2023-000626-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2023 г. г. Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Пудовкина Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога. По сведениям налогового органа ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <адрес>, период владения с 29 августа 2018 года по 10 января 2020 года, цена сделки составила 3 930 000 руб.; земельного участка по адресу: <адрес>, период владения с 24 сентября 2019 года по 10 января 2020 года, цена сделки составила 70000 руб. По результатам камеральной проверки, проведенной в связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации, установлено получение последним дохода в размере 4000000 руб., в связи с чем доначислен налог на доходы физических лиц в размере 390 000 руб. и пени по налгу на доходы физических лиц в размере 32180 руб. в связи с неуплатой недоимки. Также назначен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ – 5000 руб., в соответствии со ст. 122 НК РФ – 5000 руб. Кроме того, ФИО1 в 2019 году принадлежало следующее имущество: ? доля в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, период владения с 11 июля 2011 года по настоящее время, жилой дом по адресу: <адрес>, период владения с 29 августа 2018 года по 10 января 2020 года. Общая сумма налога составила 1861 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в размере 54,29 руб. Кроме того, в период с 24 сентября 2019 года по 10 января 2020 года ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>. Земельный налог в размере 117 руб. за период владения также не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 2,62 руб.

В адрес налогоплательщика по почте направлены решение по результатам камеральной проверки от 08 апреля 2022 года, требование № от 17 мая 2022 года со сроком исполнения – до 12 июля 2022 года, налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, срок исполнения – до 01 декабря 2020 года.

В указанный в уведомлении срок, сумма налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога уплачена ответчиком не была.

17 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 97 в г.Лесосибирске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени. Однако, 25 октября 2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 32318 руб., штраф в размере 5000 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ, штраф в размере 5000 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, по налогу имущество физических лиц в размере 1861 руб., пени – 54,29 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 116,33 руб., пени –т 2,62 руб.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

20 марта 2023 года административному ответчику направлена копия административного искового заявления от 17 марта 2023 года, определение суда от 24 марта 2023 года, в котором разъяснен порядок рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разъяснено право подачи возражений, направлено 06 апреля 2023 года.

Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда ввиду истечения срока хранения в отделении почтовой связи, так как ФИО1, злоупотребив своим правом, отказался от ее получения.

Возражений против применения упрощенного производства административным ответчиком не заявлено.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства с удовлетворением заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательцщки - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. б ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год - не позднее 30 апреля 2021г., срок уплаты НДФЛ - не позднее 15 июля 2021 г.

П. 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларанта по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, и. 1 ст. 229 Кодекса, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Кроме того, в соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми акта-ми представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 360, 405 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ, ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <адрес>, период владения с 29 августа 2018 года по 10 января 2020 года, цена сделки составила 3 930 000 руб.; земельного участка по адресу: <адрес>, период владения с 24 сентября 2019 года по 10 января 2020 года, цена сделки составила 70000 руб. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год - не позднее 30 апреля 2021г., срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

По результатам камеральной проверки, проведенной в связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации, установлено получение последним дохода в размере 4 000 000 руб.

Решением № 641 от 08 апреля 2022 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему доначислен налог на доходы физических лиц в размере 390 000 руб., пени за период с 16 июля 2021 года по 08 апреля 2022 года в размере 32 318 руб., назначен штраф в размере 5000 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ – непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, назначен штраф в размере 5000 руб. в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ – неуплата налога на доходы физических лиц в результате неправомерных действий по не исчислению и неуплате налога. Данное решение ФИО1 не обжаловано и вступило в законную силу, в связи с чем должнику было направлено требование об уплате налога, пени и штрафов № от 17 мая 2022 года со сроком исполнения – до 12 июля 2022 года. До настоящего времени требование также не исполнено.

ФИО1 в 2019 году принадлежало имущество:

- ? доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 24:52:0010727:39, расположенный по адресу: <адрес>, период владения – с 11 июля 2011 года по настоящее время;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу, <адрес>, период владения с 29 августа 2018 года по 10 января 2020 года.

Общая сумма налога за 2019 год составила 1861 руб., исходя из расчета: 206 руб. + 1655 руб. = 1861 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2019 году принадлежали земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 23 сентября 2019 года по настоящее время;

- ? доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с 11 июля 2011 года по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...>, право собственности зарегистрировано с 11 июля 2019 года по 10 января 2020 года.

Общая сумма земельного налога за 2019 год составила 116,33 руб., исходя из расчета: 40 руб. + 76,33 руб. = 116,33 руб.

Соответствующее налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога направлено должнику № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2020 года.

В связи неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога должнику были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 54,29 руб., по земельному налогу – 116,33 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени по ним в адрес ФИО1 было направлено требование № от 17 июня 2021 года об их уплате. До настоящего времени требование не исполнено.

17 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 97 в г.Лесосибирске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу и пени. 25 октября 2022 года судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с возражениями должника.

До настоящего времени требования об уплате недоимки по налогу и пени не исполнены.

Копия административного искового заявления направлена административному ответчику 20 марта 2023 года, доказательств в опровержение доводов истца ответчиком, во исполнение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1861 руб., по земельному налогу в размере 116,33 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1

Размер налога, а также размер пени за указанный период, в соответствии со ст.75 НК РФ, проверены судом и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из периодов владения и долей в праве. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных статьями 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налоговых уведомлений, требований, а также заявления о выдаче судебного приказа.

Суд также учитывает, что административным ответчиком представленные административным истцом расчеты не оспорены, доказательств меньшего размера пени, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком ФИО1 не представлено.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 08 апреля 2022 года в размере 32 318 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 5000 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5000 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 годы в размере 1861 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54,29 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 116,33 руб., пени по земельному налогу в размере 2,62 руб., всего 434 352,24 руб.

По правилам ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.19 НК РФ установлено, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 руб. до 1000000, государственная пошлина уплачивается в размере 5200 руб. + 1% от суммы, превышающей 200 000 руб. Государственная пошлина подлежит уплате в размере 7 543,52 руб.

Однако при подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 7 543,52 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю недоимку налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 08 апреля 2022 года в размере 32 318 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 5000 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5000 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1861 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54,29 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 116,33 руб., пени по земельному налогу в размере 2,62 руб., всего 434 352,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 543,52 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.А. Пудовкина