Дело №2а-482/2022 29RS0007-01-2022-000638-95 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года пос. Коноша

Судья Коношского районного суда Архангельской области Волощенко Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу в общей сумме 25 021 рубль 00 копеек.

В обоснование указано, что ФИО1 является законным представителем несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В соответствии с главой 31 НК РФ ФИО2 начислен земельный налог за 2016 год в сумме 27 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 98 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 6 рублей; за 2018 год в сумме 108 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2019 год в сумме 119 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога ответчику начислены пени по земельному налогу по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 47 копеек за недоимку 2017 года; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 41 копейка за недоимку 2018 года; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 50 копеек за недоимку за 2019 год. Ко взысканию предъявлена 1/2 часть взыскиваемой задолженности по земельному налогу в сумме 116 рублей 50 копеек и пеней 6 рублей 69 копеек. ФИО2 в 2020 году продала: 1/7 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю жилого дома (<адрес>; кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Период владения долями земельных участков и доли жилого дома составляет менее 5 лет, доход от его продажи подлежит налогообложению. Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. Декларация за 2020 год не представлена. ФИО2 в 2020 году получила в дар от ФИО4 1/8 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №); 1/8 долю жилого дома (<адрес>; кадастровый №. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составляет 42 665 рублей, обязанность по уплате налога не исполнена. Срок уплаты налога за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 направлено требование о представлении пояснений (документов). На дату составления акта налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) и принятия решения пояснения (документы) или Декларация не представлены. Руководствуясь ст.101 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято Решение № привлечь ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 3 200 рублей (с учетом его уменьшения в 4 раза) - не уплачен до настоящего времени; по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 2 133 рубля (с учетом его уменьшения в 4 раза) - не уплачен до настоящего времени. Начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 797 рублей 62 копейки. Ко взысканию предъявлена 1/2 часть взыскиваемой задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 332 рубля 50 копеек и пеней 898 рублей 81 копейка, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 066 рублей 50 копеек, штраф за налоговые правонарушения в сумме 1 600 рублей. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке ФИО1 не погашена. Данная сумма взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1980/2022. Однако указанный приказ по заявлению административного ответчика был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Частью 4 статьи 292 КАС РФ предусмотрено, что в случае, если по истечении указанного в части 2 данной статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Поскольку административный истец при предъявлении иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, а от административного ответчик в установленный судом срок возражений не поступило, то судом в соответствии с приведенными нормами дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями ч.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что родителями несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО6 и ФИО1

ФИО2 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 31 НК РФ ответчику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 27 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 98 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога исполнена несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 6 рублей; за 2018 год в сумме 108 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена; за 2019 год в сумме 119 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичной оплаты в сумме 1 рубль 51 копейка) в сумме 5 рублей 47 копеек, начисленные на недоимку 2017 года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 41 копейка, начисленные на недоимку 2018 года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 50 копеек, начисленные на недоимку 2019 года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

В соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если: 1) право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования, по договору дарения от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

ФИО2 в 2020 году продала: 1/7 долю земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1/8 долю жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку период владения долями земельных участков и долей жилого дома составляет менее 5 лет, доход от его продажи подлежит налогообложению.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, стоимость объектов по договорам купли-продажи составляет: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> - 78 000 рублей; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> - 100 000 рублей; жилого дома расположенного по адресу: <адрес> - 100 000 рублей.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

К доходам, полученным от продажи имущества, применяется ставка 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Общая сумма дохода от продажи 1/7 доли земельного участка и 1/8 долей от жилого дома и земельного участка составила 36 142 рубля 86 копеек, от кадастровой стоимости - 176 245 рублей 51 копейка, общая сумма налогового вычета составила 161 503 рубля 43 копейки.

Таким образом, налоговая база составила 14 742 рубля 05 копеек (176 245 рублей 51 копейка -161 503 рубля 43 копейки).

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Согласно статье 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

К доходам, полученным в порядке дарения имущества, применяется ставка 13% (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

ФИО2 в 2020 году получила в дар от ФИО4 1/8 долю земельного участка (<адрес>; кадастровый №); 1/8 долю жилого дома (<адрес>; кадастровый №).

Общая сумма дохода полученного в порядке дарения 1/8 доли земельного участка составила 49 142 рубля 13 копеек, общая сумма дохода полученного в порядке дарения 1/8 доли жилого дома составила 264 305 рублей 39 копеек, общая сумма дохода - 313 447 рублей 52 копейки.

Таким образом, налоговая база составила 313 447 рублей 52 копейки, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 42 665 рублей (14 742 рублей 05 копеек + 313 447 рублей 52 копейки*13%), срок уплаты налога за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных дохода произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льгота исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация на доходы физических лиц ФИО2 за 2020 год не представлена.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000

рублей.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений (документов).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России №5 по АО и НАО проведена камеральная налоговая проверка за неуплату налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и не предоставление ФИО1 декларации за 2020 год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. На дату составления акта налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) пояснения (документы) или декларация не представлены.

20.12.2021 в соответствии с пунктом 4 статьи 101 НК РФ был составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки.

По результатам камеральной налоговой проверки за неуплату налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и не предоставление ФИО1 декларации за 2020 год (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ - за неуплату налога в виде штрафа в размере 96 рублей, пунктом 1 статьи 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в размере 250 рублей, при этом, размеры штрафов снижены в 4 раза и приняты во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания.

Этим же решением налогоплательщику также начислены пени в размере 80 рублей 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69,70,75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Размер взыскиваемых налогов, страховых взносов, пеней и штрафа с административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, контррасчет ответчиком не представлен.

На день рассмотрения дела недоимка по земельному налогу в сумме 116 рублей 50 копеек, по пеням по земельному налогу в сумме 6 рублей 69 копеек, по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 332 рубля, по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 898 рублей 81 копейка, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 066 рублей 50 копеек и штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 1 600 рублей, рассчитанные из 1/2 доли, приходящейся на законного представителя несовершеннолетней ФИО2 - ФИО1, ответчиком не оплачена.

Административным ответчиком не представлены суду возражения относительно заявленных требований, а также доказательства уплаты задолженности по налогам, пеням и штрафу, в заявленном или ином размере.

Порядок и сроки обращения в суд с требованием по уплате задолженности по налогу и пеням, установленные ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» подлежит государственная пошлина в сумме 950 рублей 63 копейки.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, как к законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (паспортные данные: №, выдан <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) как с законного представителя ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> доход государства задолженность в общей в сумме 25 021 рубль 00 копеек, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 21 332 рубля 50 копеек, пеня за период с 16.07.2021 по 10.01.2022 в размере 898 рублей 81 копейка, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1 066 рублей 50 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016-2019 года в размере 116 рублей 50 копеек, пеня за период с 04.12.2018 по 16.06.2021 в размере 6 рублей 69 копеек;

штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 1 600 рублей.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: №, выдан ОУФМС <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>), как с законного представителя ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» государственную пошлину в размере 950 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Коношский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Е.Н. Волощенко