Решение по делу № 2А-44/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-44/2025

22RS0032-01-2024-000772-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горняк 20 мая 2025 года

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Марфутенко В.Г.,

при секретаре Топольской Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021,2022 года, пени, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, полученным налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1, ИНН №, являлся собственником следующих транспортных средств:

-Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФИО2 FIGHTER, год выпуска 1995. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по мнению административного истца, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно - 10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110.33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25.0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории Алтайского края исчислен транспортный налог за 2021, 2022 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

ФИО3 база

Налоговая ставка

(руб.)

Количество

месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руо.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

МИЦУБИСИ ФИО2 №; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

2021 245,00 65,00 12/12

15925,00

Итого сумма транспортного налога 2021 год составила: 15 925 рублей 00 копеек.

2021 245,00 65,00 12/12

15925,00

Итого сумма транспортного налога 2022 год составила: 15 925 рублей 00 копеек.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № на уплату транспортного налога за 2021, от 05.08.2023 года № на уплату транспортного налога за 2022 год.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой. Положениями п.4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При переходе на ЕНС с 01.01.2023 согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 263-ФЗ, требование, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные кодексом.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, было выставлено требование от 24.07.2023 года № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налога за указанный период на 31.12.2022 года начислена пеня в размере 7 209 рублей 31 копеек на недоимку по транспортному налогу.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее-ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям из Единого налогового счета, за ФИО1 на момент формирования заявления о взыскании задолженности, сальдо расчетов по пени составляло 15 944 руб. 46 коп.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1, ИНН № является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, общей площадью 811, расположенного по адресу Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории Алтайского края исчислен земельный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)

Доля в праве

Налоговый вычет

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот

Сумма начисленного налога

№; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2204

2021

135 047

1/4

0,30

12/12

101,00

Итого сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границ городских поселенийза 2021 год составила: 101 руб. 00 коп.

2021

135 047

1/4

0,30

12/12

101,00

Итого сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границ городских поселенийза 2022 год составила: 101 руб. 00 коп.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление за 2021 год - от 01 сентября 2022 №, за 2022 год - от 05 августа 2023 №.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование (я) от 24 июля 2023 года № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени.

Таким образом, за налогоплательщиком, числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год недоимка - 101 руб. 00 коп., за 2022 год недоимка - 101 руб. 00 коп., пени по состоянию на конец 2022 года - 22 руб. 51 коп.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1, ИНН №, является собственником жилого дома, с кадастровым номером №, общей площадью 63,4, расположенного по адресу Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

ФИО3 база

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Жилые дома №; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2204

658421, 22, <адрес>

2021

67 790

1/4

0,10

12/12

17,00

2022

67 790

1/4

0,10

12/12

17,00

Итого сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год составила 17,00 руб., за 2022 год составила 17,00 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления за 2021 год - от 01 сентября 2022 года №, за 2022 год - от 05 августа 2023 года №.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтой.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от 24 июля 2023 года № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени.

Таким образом, за налогоплательщиком, числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год недоимка - 17 руб. 00 коп., за 2022 год недоимка - 17 руб. 00 коп., пени по состоянию на конец 2022 года - 6 руб. 99 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка № 2 Локтевского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-419/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Локтевского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН № земельный налог за 2021 год в сумме 101 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в сумме 101 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 17 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 17 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 15 925 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год в сумме 15 925 рублей 00 копеек, пени в сумме 13 932 руб. 36 коп., а всего 46 018 руб. 36 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административных исковых заявлениях просили рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без его участия. Ранее в судебных заседаниях посредством видеоконференц-связи, заявленные исковые требования признал частично, суду пояснил, что автомобиль у него выбыл из владения в 2020 году на основании приговора суда, таким образом, он возражает против взыскания с него транспортного налога и пени по нему, в части земельного налога и налога с физического лица за 2021 и 2022 год, а так же пени по ним не возражал, поскольку объекты недвижимости жилой дом и земельный участок за которые начислены налоги, находятся у него в собственности.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены налоговые ставки.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 01 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, решением Локтевского районного суда от 22 декабря 2023 года (вступившим в законную силу после апелляционного обжалования) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю частично взыскан: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 19192 рубля, пени в размере 237,98 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 15925 рублей, пени 144,39 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5308,33 рублей, пени 18,58 рублей.

Этим же решением установлено, что право собственности ФИО1 на транспортное средство «MITSUBISHI FUSO FIGHTER», 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион прекращено в установленном законом порядке. Приговором Локтевского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ поставлено - автомобиль марки «MITSUBISHI FUSO FIGHTER», 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, со свидетельством о регистрации № на автомобиль и паспортом транспортного средства <адрес> на автомобиль - по вступлении приговора в законную силу обратить в доход Российской Федерации». Приговор вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять арестованный автомобиль с учета в органах ГИБДД не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

Исходя из анализа положений статьи 357, части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, частей 1, 2 статьи 235, части 1 статьи 243 Гражданского кодекса Российской Федерации суд полагает, что ФИО1 в связи с конфискацией транспортного средства утратил право собственности на транспортное средство, а потому он не является налогоплательщиком транспортного налога на указанное транспортное средство, начиная с 08 мая 2020 года, ввиду отсутствия у него данного объекта налогообложения. До указанной даты, требования налогового органа по взысканию транспортного налога и пения, удовлетворены вышеуказанным решением.

Таким образом, заявленный административные исковые требования, о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени за автомобиль марки «MITSUBISHI FUSO FIGHTER», 1995 года выпуска не подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за 2021, 2022 год, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Горняцкого городского совета депутатов Локтевского района от 25 ноября 2019 года №95 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Горняк Локтевского района Алтайского края» налоговая ставка земельного налога была установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (актуально с 01 января 2020 года).

Решением Горняцкого городского совета депутатов Локтевского района № от 03 сентября 2019 года «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город горняк Локтевского района Алтайского края» на территории муниципального образования город Горняк был введен налог на имущество физических лиц в размере 0,1 % в отношении жилых домов, частных жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (в редакции от 16.03.2021 №, от 15.06.2023 №).

Расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался. До настоящего времени земельный налог и налог на имущество административным ответчиком не уплачен.

ФИО1 по адресу его места регистрации (<адрес>) было направленного налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года на уплату за 2021 год земельного налога в размере 101 руб., налога на имущество физических лиц - 17 руб., уведомление № от 05 августа 2023 года на уплату за 2022 год земельного налога в размере 101 руб., налога на имущество физических лиц - 17 руб..

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год недоимка - 101 руб. 00 коп., за 2022 год недоимка - 101 руб. 00 коп., пени по состоянию на конец 2022 года - 22 руб. 51 коп.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований по взысканию недоимки по транспортному налогу, а соответственно и пени за его неуплату, суд полагает необходимым пересчитать пени по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц, следующим образом.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 30.01.2024

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени

Итого

01.01.2023

23.07.23

204

393,81

300

7,5

20,08

24.07.2023

14.08.2023

393,81

300

8,5

2,45

15.08.2023

17.09.2023

393,81

300

5,35

18.09.2023

29.10.2023

393,81

300

7,16

30.10.2023

01.12.2023

393,81

300

6,50

02.12.2023

17.12.2023

511,81

300

4,09

18.12.2023

30.01.2024

511,81

300

12,01

Итого:57,64 руб.

А всего 6,99 руб. + 22,51 руб. +57,64 руб. =87,14 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 было выставлено требование№ от 24.07.2023 об уплате налога и пени, по состоянию на 24 июля 2023 года, установлен срок исполнения требования до 17 ноября 2023 года. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 20 сентября 2023 года, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России».

Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 20 марта 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Локтевского района Алтайского края 27 февраля 2024 года.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 05 марта 2024 года, отменен определением мирового судьи 27 мая 2024 года, в связи с поступившими возражениями от представителя должника.

Следовательно, требование о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2021, 2022 год в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 27 ноября 2024 года. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю подано в Локтевский районный суд Алтайского края 26 ноября 2024 года, согласно почтового штампа на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций (земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени) не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2021,2022 год с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено.

В связи с этим, требование административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2021,2022 год, подлежит частичному удовлетворению, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 101 руб., за 2022 год в размере 101 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 17 руб., за 2022 год в размере 17 руб., пени по состоянию на 30.01.2024 года 87,14 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, земельный налог в границах городского поселения за 2021 год в размере 101 рублей 00 копеек, земельный налог в границах городского поселения за 2022 год в размере 101 рублей 00 копеек, налог с физических лиц за 2021 год в сумме 17 рублей 00 копеек, налог с физических лиц за 2022 год в сумме 17 рублей 00 копеек, пени в размере 87 рублей 14 копеек, а всего 323 рубля 14 копеек с перечислением денежных средств получатель: Казначейство России (ФНС России), банк получателя - отделение Тула Банк России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, код ОКТМО 0, статус плательщика 13, КБК 18201061201010000510.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Судья В.Г.Марфутенко

Мотивированное решение изготовлено судом 28 мая 2025 года.