Дело №2а-4656/2022
УИД 51RS0001-01-2022-005492-45
Мотивированное решение изготовлено 07.11.2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 ноября 2022 года г. Мурманск
Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе
председательствующего судьи Хуторцевой И.В.
при секретаре Бутовой Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,
установил:
Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик в соответствующие налоговые периоды являлся собственником объектов налогообложения:
комнаты, расположенной по <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – <данные изъяты>
квартиры, расположенной по <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – <данные изъяты>
транспортного средства <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 42, 69 л.с.,
автомобиля легкового <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 249 л.с.,
автомобиля легкового <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 177 л.с.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате за 2016, 2018, 2020 годы налога на имущество и транспортного налога. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени и направлены требования об уплате налогов за 2016, 2018, 2020 годы и пеней. Налоговые уведомления и требования направлены заказным почтовым отправлением.
В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год, которая уплачена, однако начисленные пени в размере 29, 41 рубль не уплачены.
В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество за 2020 год, которая уплачена, однако начисленные пени в размере 4, 92 рубля не уплачены.
В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество за 2016 год, которая уплачена, однако начисленные пени в размере 192, 63 рубля не уплачены.
В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 035 рублей, и пени, которые не уплачены.
В срок, установленный в требованиях, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, поэтому Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу. Судебный приказ от 18.02.2022 по делу № 2а-651/2022 был отменен 03.03.2022, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилась с административным исковым заявлением в суд.
Просит суд взыскать с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 рублей 41 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 035 рублей и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы в размере 224 рубля 48 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения на административное исковое заявление не представил.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела, административного дела мирового судьи по заявлению о выдаче судебного приказа, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями, действовавшими в спорный налоговый период) установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц.
В пункте 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пунктах 3.2.1, 3.2.3 данного решения предусмотрены размеры налоговых ставок.
В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как установлено в судебном заседании, в соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.
На основании сведений, представленных регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, административный ответчик ФИО1 в соответствующие налоговые периоды являлся собственником объектов налогообложения:
комнаты, расположенной по <адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – <данные изъяты>
квартиры, расположенной по <адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – <данные изъяты>
транспортного средства <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 42, 69 л.с.,
автомобиля легкового <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 249 л.с.,
автомобиля легкового <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 177 л.с.
Налоговым органом административному ответчику был исчислен за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 1 682 рубля за квартиру в <адрес>, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 874 746 рублей, и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом административному ответчику был исчислен за 2018 год транспортный налог в размере 15 519 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 035 рублей за квартиру в <адрес>, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 874 746 рублей, и в размере 2 367 рублей за комнату в г. Мурманске и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом административному ответчику был исчислен за 2020 год транспортный налог в размере 14 705 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 462 рубля за квартиру в <адрес>, исходя из кадастровой стоимости в размере 3 874 746 рублей, и в размере 2 865 рублей за комнату в г. Мурманске и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговые уведомления направлены заказным почтовым отправлением и через личный кабинет налогоплательщика.
В налоговом уведомлении отражены сумма налога к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в налоговом периоде, доля в праве.
Суд соглашается с произведенным расчетом налога на имущество физических лиц и расчетом транспортного налога, исчисленных за налоговые периоды 2018 и 2020 годы, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующими органами в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ.
Административным ответчиком расчет налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела им не представлены.
В установленный законом о налогах и сборах срок транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы не был уплачен, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлены требования заказным почтовым отравлением.
В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 705 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29, 41 рубль, а также недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 462 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 92 рубля.
Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц уплачены административным ответчиком несвоевременно, однако пени по налогам, указанные в требовании, не уплачены.
В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 682 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210, 76 рублей.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц уплачена административным ответчиком несвоевременно, однако пени по налогу в размере 192, 63 рубля, указанные в требовании, не уплачены.
В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 035 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26, 93 рубля.
Недоимка по налогу на имущество и пени, указанные в требовании, налогоплательщиком не уплачены.
Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период. Расчет пеней административным ответчиком не оспорен.
Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату транспортного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.
Суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пеней на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы.
В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2020 годы и неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в установленный срок Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ от 18.02.2022 по административному делу № 2а-651/2021, который отменен определением мирового судьи от 03.03.2022.
В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 рублей 41 копейка, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 035 рублей и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы в размере 224 рубля 48 копеек.
Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилась в суд в 6-месячный срок, предусмотренный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением от 03.03.2022, административное исковое заявление представлено в суд 07.09.2022, в самом раннем требовании от 12.07.2019 № 50356 установлен срок уплаты до 01.11.2019.
Срок для обращения в суд с заявление о вынесении судебного приказа истекал 01.05.2023 (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).
Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 рублей 41 копейка, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 035 рублей (по квартире в <адрес>) и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы в размере 224 рубля 48 копеек.
Размер недоимки по налогам и пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.
По платежным документам об уплате недоимки по налогам и пеней, представленным административным ответчиком с заявление об отмене судебного приказа, административным истцом даны письменные пояснения, согласно которым административным ответчиком уплачены пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 346, 06 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 295, 33 рубля, транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 705 рублей, налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 462 рубля, пени по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 49, 45 рублей, 57, 54 рубля, пени по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 67, 42 рубля, 57, 94 рубля, налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 865 рублей.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 035 рублей, пени по налогу на имущество за 2016, 2018, 2020 годы в размере 224 рубля 48 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 рублей 41 копейка административным ответчиком не уплачены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 400 рублей (2 288, 89 рублей х 4%, но не менее 400 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по <адрес> в доход соответствующего бюджета пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 рублей 41 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 035 рублей и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы в размере 224 рубля 48 копеек, а всего взыскать в размере 2 288 (две тысячи двести восемьдесят восемь) рублей 89 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Хуторцева