Административное дело 2а-1654/2023УИД 09RS0002-01-2023-001692-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2023 года г.Усть-Джегута.

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013г. №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014г.) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц от 21 сентября 2017 года №153045 заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- Автобусы, государственный регистрационный знак (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1999, мощность двигателя 100,64 л.с., дата регистрации права 05.10.2010г.;

- Автобусы, государственный регистрационный знак (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2006, мощность двигателя 98,20 л.с., дата регистрации права 06.12.2012г.

Согласно ст.1 Закона КЧР №46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» ставка транспортного налога: за автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно равна 16 руб. с каждой лошадиной силы. Согласно расчёту по транспортному налогу, задолженность налогоплательщика составляет 3 181 руб. за налоговый период 2016 года, в том числе: по транспортному средству ГАЗ 322132 с г.р.з. А215НУ-09 в размере 1610 руб.; по транспортному средству ГАЗ 322132 с г.р.з. А884СТ-09 в размере 1 571 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня по транспортному налогу составила 5,25 руб. на недоимку по налоговому расчёту за 2016 год в размере 3181 руб. В результате задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2016 год составила в сумме 3186,25 руб. (3181+5,25) в том числе в размере 3181 руб. недоимка, в размере 5,25 руб. пеня.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учётным данным, зарегистрированных за налогоплательщиком, состоит из объекта (земельные участки) за 2016 год: КН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 16.09.2013г., дата утраты права собственности 12.05.2023г. кадастровая стоимость (Налоговая база – 212 275 руб.), исчисленная сумма налога за 2016 год – 159 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня земельному налогу составила 0,26 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 159 руб. В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период 2016 год составила в сумме 159,26 руб. (159+0,26) в том числе в размере 159 руб. недоимка, в размере 0,26 руб. пеня.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

За должником зарегистрирован следующий перечень объектов собственности: жилой дом, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадью 163,90 кв.м., дата регистрации права 30.12.2013г., кадастровая стоимость в 2016г. – 705 380 руб., исчисленная сумма налога за 2016 год -493 руб.; квартира, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадью 34,50 кв.м., дата регистрации права 12.09.2005г., кадастровая стоимость в 2016г. 250 977 руб., исчисленная сумма налога за 2016 год - 28 руб. И того сумма налога на имущество физических лиц равна 521 руб. (493+28) за налоговый период 2016 год. В связи с тем что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 0,86 руб. (0,81+0,05) на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 521 руб. (493+28). В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год составил в сумме 521,86 руб. (521+0,86) в том числе в размере 521 руб. недоимка, в размере 0,86 руб. пеня. Таким образом, недоимка Налогоплательщика по налогам составила на общую сумму 3 867,27 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.12.2017г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Налогоплательщику требования об уплате налога направлены заказным письмом (Реестр почтовых отправлений от 12.12.2017г. список (номер обезличен)). Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 11 апреля 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1686/2018 от 10.08.2018г. В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено по правилам ч.2 ст.140 КАС РФ без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, в связи с чем, суд не признал явку представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике и административного ответчика ФИО1 обязательной.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административному ответчику ФИО1, в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства от ФИО1 не поступили, таким образом, суд рассматривает молчание административного ответчика как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соблюдены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог..

Согласно п.п. 1, 1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя или федеральной территории "Сириус"), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю, федеральной территории "Сириус"). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 16.09.2013г., дата утраты права собственности 12.05.2023г., кадастровая стоимость (Налоговая база – 212 275 руб.) исчисленная сумма налога за 2016 год – 159 руб.

На основании решения Совета Кубинского сельского поселения КЧР от 18.08.2016г. №34 «Об установлении земельного налога на территории Кубинского сельского поселения» ставка земельного налога за 2016 год составляет в размере 0,15%.

Таким образом, вышеуказанный земельный участок является объектом налогообложения. Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу составляет – 159,26 руб., в том числе: недоимка в размере 159 руб. за налоговый период 2016 год и пеня в размере 0,26 руб. за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2016 году не владел указанным земельным участком, не представил, факт владения земельным участком в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадью 163,90 кв.м., дата регистрации права 30.12.2013г. кадастровая стоимость в 2016 году 705 380 руб., исчисленная сумма налога - 493 руб. Также ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), площадью 34,50 кв.м., дата регистрации права 12.09.2005г., кадастровая стоимость в 2016 году 250 977 руб., исчисленная сумма налога - 28 руб.

Согласно положениям ст.406 НК РФ (в редакции действовавшей в вышеуказанные налоговые периоды), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16.11.2015г. №247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25.11.2015г. N247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25.11.2014г. №179-IV «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения»» за 2016 год в отношении жилых домов утверждена ставка имущественного налога в размере 0,1%.

На основании решения Совета Кубинского сельского поселения от 20.11.2014г. №153 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Кубинского сельского поселения» ставка налога на имущество за 2016 год составляет в размере 0,3%.

Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по налогу на имущество составляет – 521,86 руб., в том числе: недоимка в размере 493 руб. по жилому дому за налоговый период 2016 год, недоимка в размере 28 руб. по квартире за налоговый период 2016 год и пеня в размере 0,86 руб. за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2016 году не владел указанным недвижимым имуществом, не представил, факт владения жилым домом и квартирой в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

Таким образом, до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 год не оплачена.

Судом также установлено, что ФИО1 за налоговый периоды 2016 год, являлся владельцем транспортных средств: Автобус Марка/Модель: (данные изъяты), VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), 1999 года выпуска, мощность двигателя 100,64 л.с., дата регистрации права 05.10.2010г.; Автобус Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак А884СТ-09, 2006 года выпуска, мощность двигателя 98,20 л.с., дата регистрации права 06.12.2012г., в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса..

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей за вышеуказанный период) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика, кроме указанной недвижимости, также является вышеуказанные транспортные средства.

На момент подачи административного иска за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу в размере 3 186,25 руб., в том числе: недоимка в размере 3 181 руб. за налоговый период 2016 год; 2 055 руб. и пеня по транспортному налогу за период с 02.12.2018г. по 07.01.2017г. в размере 5,25 руб.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление с расчётом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от 21.09.2017г. за налоговый период 2016 года со сроком оплаты не позднее 01 декабря 2017 года.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 08 декабря 2017 года, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 3 861,00 руб., а также пени в сумме 6,37 руб. со сроком уплаты до 31 января 2018 года. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по указанному имуществу составляет в общей сумме 3 867,27 руб.

Отправления требования подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 12.12.2017г. (список (номер обезличен)).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР и.о. мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 10 августа 2018 года вынесен судебный приказ №2а-1686/18 о взыскании в пользу МИФНС России №1 по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 10 августа 2018 года отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 11 апреля 2023 года по возражению должника ФИО1.

С настоящим административный иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 21 сентября 2023 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год и пени, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу в размере 159 руб. и пеня в размере 0,26 руб.; по транспортному налогу в размере 3 181 руб. и пеня в размере 5,25 руб.; по налогу на имущество в размере 521 руб. и пеня в размере 0,86 руб. (на общую сумму 3 867,27 руб.).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 3 181 (три тысячи сто восемьдесят один) рубль, пени в размере 5 (пять) рублей 25 (двадцать пять) копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 521 (пятьсот двадцать один) рубль, пени в размере 0,86 (восемьдесят шесть) копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 159 (сто пятьдесят девять) рублей, пени в размере 0,26 (двадцать шесть) копеек.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева