УИД 78RS0№-24

Дело №а-793/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года Санкт-Петербург

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в лице председательствующего судьи ФИО2, при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по Санкт-Петербургу, Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу о признании незаконным и отмене решений, обязании устранить нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 года в размере 1046500 рублей 00 копеек, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 119090 рублей 00 копеек, транспортному налогу за период 2021 год в размере 83375 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 263 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 2521 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 2996 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 3187 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 520 рублей 00 копеек, пени в размере 142084 рублей 35 копеек.

В обоснование указав, что административный ответчик имеет в собственности транспортные средства и квартиры, направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц последним не исполнены.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением (л.д.61-66) к МИФНС № по Санкт-Петербургу, Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу о признании незаконным и отмене решений № от 18.09.2023г., обязании устранить нарушения путем перерасчета задолженности с учетом расходов налогоплательщика на приобретение недвижимого имущества. В обоснование указав, что налоговым органом не учтены расходы на приобретение жилых помещений, в том числе на основании решений и судов, соглашения об отступном.

Одновременно заявил ходатайство о восстановлении срока на обжалование решения налогового органа, указав, что административный истец жалобу на решение органа не подавал по ому же предмету, что указа в исковом заявлении.

Представитель административного истца по первоначальному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о времени и месте рассмотрения дела извещен посредством направления судебной повестки, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не явился, направил представителя ФИО5

Представитель административного ответчика по встречному иску ФИО5 в судебном заседании первоначальные требования налогового органа не признал, поддержал встречный иск, по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика по встречному иску Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу, извещенный о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не явился.

Руководствуясь положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Исходя из п.п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств.

Административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ № срок оплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц за транспортное средство и квартиру не произведена.

Направленное в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате исчисленной налоговым органом недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в добровольном порядке в установленный в нем срок до ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решение направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга 15.12.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу сальдо по ЕНС в размере 1400536,35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В обоснование возражений, и в подтверждение встречных требований, ФИО1, в части недоимки на доходы, указано на то, что налоговым органом не учтены расходы на приобретение жилых помещений.

ФИО6 указано, что право собственности на объект недвижимости, расположенный по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, возникло на основании решения Приморского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определения Приморского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ, заявления залогодержателя об оставлении предмета ипотеки за собой от ДД.ММ.ГГГГ, протокола о подведении итогов приема и регистрации заявок от ДД.ММ.ГГГГ №.

Квартира, расположенная по адресу: Санкт-Петербург, Русановская, <адрес>, была передана судебным приставом МОСП ГУ ФССП по Санкт-Петербургу административному истцу по общей стоимости 1845600 руб., соответственно подлежащая уплате в бюджет сумма налога за 2022 год за продажу объекта недвижимости составит 46072 руб.

ФИО1 приобрел права на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, деревня старая, переулок Школьный, <адрес>, на основании соглашения об отступном ДД.ММ.ГГГГ, соглашения от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений в положения о соглашении, передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, деревня старая, переулок Школьный, <адрес>, была передана судебным приставом МОСП ГУ ФССП по Санкт-Петербургу административному истцу по общей стоимости 2380000 руб., соответственно подлежащая уплате в бюджет сумма налога за 2022 год за продажу объекта недвижимости составит 230100 руб.

ФИО1 приобрел права на квартиру, расположенную по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, на основании решения Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ №А70/2017, определения Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ №, протокола о подведении итогов приема и регистрации заявок от ДД.ММ.ГГГГ №, заявления залогодержателя об оставлении предмета ипотеки за собой от ДД.ММ.ГГГГ.

Квартира, расположенная по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, была передана судебным приставом МОСП ГУ ФССП по Санкт-Петербургу административному истцу по общей стоимости 1354800 руб., соответственно подлежащая уплате в бюджет сумма налога за 2022 год за продажу объекта недвижимости составит 174876 руб.

Итого налог по трем объектам составит 451048 руб.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Положениями ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования (абз. 4 п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, при налогообложении доходов от продажи жилых помещений, приобретенных не на основании одного из перечисленных в абз. 4 п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, положения указанного абзаца не применяются

Согласно п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Исходя из подп. 3 п. 1 ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в том числе из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Соответственно, в случае возникновения права собственности на объект недвижимости на основании решения суда, минимальный предельный срок владения объектом недвижимости определятся с даты вступления решения суда в законную силу.

При невыполнении условий п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доход от продажи объекта недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по доходам от продажи имущества налогоплательщик в соответствии с п. 6 ст. 210 кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета.

С учетом положений подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 руб., или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Актом налоговой проверки № от 20.06.2023г. проведена проверка приобретение и продажи жилых помещений налогоплательщиком, на основании которой принято оспариваемое налоговое решение № от 18.09.2023г. о взыскании заложенности и привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 ст. 122 НК РФ.

Решение налогового органа не обжаловано.

Доводы административного ответчика ФИО1 об уменьшении налоговой суммы, со ссылкой на решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга №а-1129/2024 от 04.09.2024г., не могут, приняты во внимание, поскольку данным решением суда установлено, что решением МИФНС № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ № внесены изменения в ранее принятое МИФНС решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения, п. 3.1 решения изложен в следующей редакции: налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 233 481 руб., также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 35 022 руб., и по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 46 696 руб.

Данным решением требования налогового органа относительно требований изложенных в решении МИФНС № № от 18.09.2023г., не затронуты.

При этом суд учитывает, что ранее налогоплательщик принимал меры к оспариванию решений МИФНС № Санкт-Петербурга, в том числе по доначислению недоимки на доходы, однако данное решение № от 18.09.2023г., не оспаривалось.

Доводы административного истца по встречному иску о восстановлении пропущенного срока на подачу такового требования, в порядке ст. 219 КАС РФ, в связи с поздним получении решения, не оспаривания решения в Управлению Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу, суд не принимает во внимание, поскольку, в том числе из решения суда №а-1129/2024 от 04.09.2024г., видно, что о налоговых решениях налогоплательщику было известно. Вместе с тем в период с 2023г. с административным иском в суд то не обращался. Обратился 01.10.2024г. в ходе судебного заседания.

Учитывая длительный срок не обращения, суд не усматривает оснований для восстановления срока на подачу такового иска, поэтому приходит к выводу, что оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО1 не имеется.

Разрешая административные требования налогового органа, суд принимает во внимание не предоставление административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 заявленной ко взысканию задолженности общем размере 1400536,35 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 29005 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 года в размере 1046500 рублей 00 копеек, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 119090 рублей 00 копеек, транспортному налогу за период 2021 год в размере 83375 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 263 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 2521 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 2996 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 3187 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере 520 рублей 00 копеек, пени в размере 142084 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 29005 рублей 00 копеек.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение и изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.