УИД 89RS0005-01-2024-005409-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0109/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей,

установил:

Административный истец УФНС России по ЯНАО обратились в суд к ФИО1 с настоящим административным иском, в обоснование указав, что на имя ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство марки MASERATI QUATIROPOR TE M139 госномер №, и в период с 22 ноября 2006 года по 15 января 2019 года являлся единоличным собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, кроме того, в налоговый орган поступили сведения о получении ответчиком в 2020 году дохода в размере 50 000 руб. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г., транспортного налога за 2017-2022 г.г. и НДФЛ за 2020 год на недоимку по налогам (отрицательное сальдо) были начислены пени, и ответчику направлялось требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-441-3/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с административного ответчика пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 10 745,41 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – место государственной регистрации транспортного средства; для воздушных транспортных средств – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица – собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых – место государственной регистрации транспортного средства; для остальных транспортных средств – место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; 3) для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», с 1 января 2003 года на территории Ямало-Ненецкого автономного округа введён транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Городской Думы муниципального образования город Ноябрьск от 20 ноября 2014 г. № 37-Д "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск" ставка налога установлена: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 22 ноября 2006 года по 15 января 2019 года на праве единоличной собственности принадлежало недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером № а также с 22 января 2016 года по настоящее время ему принадлежит автомобиль MASERATI QUATIROPOR TE M139 госномер № мощностью двигателя 401 л.с.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в указанные периоды.

Согласно ответа МВД России с августа 2006 года по февраль 2009 года ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства на территории г.<адрес>

Таким образом, в силу положений статьи 83 НК РФ исчисление транспортного налога производится с применением ставок, установленных на территории ЯНАО.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от 04 декабря 2024 года по административному делу №2а-3281/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 30 075 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 486,21 руб., и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 289 руб. (судебный приказ №2а-432-3/2019).

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от 04 декабря 2024 года по административному делу №2а-3286/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 075 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год по требованию №1753 по состоянию на 30 января 2022 года в размере 366,66 руб., и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 318 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по требованию №1753 по состоянию на 30 января 2020 года в размере 3,88 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. взыскана с ФИО1 на основании выданных мировыми судьями судебных приказов №2а-444-3/2021, №2а-231-3/2022, №2а-157-3/2022, которые не отменены в установленном законом порядке.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" к коду 2301 относятся суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Верховный Суд Российской Федерации в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, указал, что предусмотренные Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" санкции (неустойка и штраф) носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу требований подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Установлено, вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от 20 декабря 2019 года по гражданскому делу №2-2675/2019 исковые требования ФИО1 удовлетворены частично, с АО «ГСК «Югория» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 50 000 руб., и компенсация морального вреда в размере 3 000 руб.

АО ГСК «Югория» в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ №389 за 2020 год, в которой отражен подлежащий налогообложению доход ФИО1 в размере 50 000 руб., а также исчислен налог в размере 6 500 рублей. При этом, в справку по форме 2-НДФЛ не включены выплаченные административному ответчику суммы, не подлежащие налогообложению, а именно, компенсация морального вреда в размере 3 000 руб.

Учитывая то, что АО ГСК «Югория» НДФЛ удержан не был, налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года содержащее расчет, в том числе НДФЛ за 2020 год в сумме 6 500 руб. (л.д.33). Вместе с тем, обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не исполнена.

На основании судебного приказа №2а-231-3/2022, выданного 17 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №3 судебного района Ноябрьского городского суда, с ФИО1 в числе прочего, взыскана недоимка по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 6 500 руб. Согласно представленными мировым судьей сведениям, указанный судебный приказ не отменен.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017-2022 г.г. в общем размере 220 550 руб., налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. в общем размере 607 руб., НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 6 500 руб., в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки, за период с 11.06.2024 по 02.09.2024 г.г. начислена пени в общем размере 10 745,41 руб.:

В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган посредством почтового отправления (ШПИ №) направил Дубровскому А..В. требование №5332 по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты недоимки и пени до 28 ноября 2023 года, которое согласно отчету отслеживания почтовых отправлений было возвращено отправителю 28 октября 2023 года.

Налоговым органом по состоянию на 02 сентября 2024 года сформирована детализация отрицательного сальдо ЕНС, а 06 декабря 2023 года вынесено решение №1788 о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании №5332 от 09 июля 2023 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (ШПИ № которое согласно отчету отслеживания почтовых отправлений 22 января 2024 года было возвращено обратно отправителю.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что 03 ноября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по требованию №5332 30 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка №3 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ №2а-441-3/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 11.06.2024 по 02.09.2024 г.г., а определением мирового судьи от 22 октября 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.

С настоящими административными исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенные, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> «Б», пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за период 11 июня 2024 года по 02 сентября 2024 года в размере 10 745 (десять тысяч семьсот сорок пять) рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> «Б», государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Решение принято в окончательной форме 21.01.2025

Подлинник решения хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-109-2025.