Решение по делу № 2А-367/2025 от 14.10.2025 | Акбулакский районный суд (Оренбургская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 29 сентября 2025 года

Акбулакский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Турковой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лапшиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением. В обоснование своих требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с отраженным доходом от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> в размере 4600000 рублей, заявленными расходами в сумме 4400000 рублей, с сумой налога к уплате 26000 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, а также на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со ст.85 НК РФ установлено, что ФИО1 получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее минимального срока владения объектами (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровые номера №, №), а также необоснованно заявлены затраты на достройку. В договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в п. 1.1 указано, что покупателем земельный участок и жилой дом покупается за 500000 рублей, из них 495000 рублей – жилой дом, 5000 рублей – земельный участок. При приобретении объектов жилья на вторичном рынке расходы на его отделку учесть в составе имущественного вычета нельзя. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом документально подтвержденных расходов в соответствии с пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, за 2022 год составляет 455650 рублей ((4600000 – 1095000 (495000 рублей документально подтвержденные расходы на жилой дом и 600000 рублей имущественный вычет за земельный участок))*0,13). Решением МИФНС№ по <адрес> № ФИО1 в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 429650 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В результате произведенных операций по уплате задолженности в настоящий момент непогашенная сумма НДФЛ за 2022 года составляет 99656,33 рублей. По факту выявленного нарушения ДД.ММ.ГГГГ составлен акт камеральной проверки №, в связи с чем, был назначен штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10741,25 рублей ((429650+20%):4).

ФИО1 принадлежат легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью двигателя 137 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2023 года составляет 2055 рублей (137?15?1?1?12/12,0).

ФИО1 принадлежит на праве собственности гараж, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ). Налог на имущество физических лиц за 2023 год составляет 347 рублей (расчет 28,34? 1? 12? 1,1).

ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимостью 1104678,09 рублей. Земельный налог за 2023 год составляет 15400 рублей (расчет ((1026680,65 ?1-0) ?1,5?12/1200,0).

В адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени задолженность не погашена, общая сумма задолженности составляет 128226,58 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в сумме 128226,58 рублей, в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 99656,33 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10741,25 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 2055 рублей; налог на имущество за 2023 год в размере 374 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 15400 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения административный истец извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещался по адресу регистрации, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения. На основании ст.165.1 ГК РФ суд считает извещение о дате, времени и месте судебного заседания доставленным ответчику.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени, месте и дате его проведения извещен надлежащим образом, в своем письменном отзыве на исковое заявление просил об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 ч.2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

В пункте 4 указанной статьи установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст. 358 КАС РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.361 КАС РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002г. №322/66-III-ОЗ транспортный налог (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

В силу ст.6 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» ставки транспортного налога в отношении одного легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно, а также в отношении одного транспортного средства, имеющего наиболее мощный двигатель (при наличии нескольких транспортных средств в собственности) 0,00 рублей, в отношении второго и последующего легкового автомобиля мощностью от 100 л.с. до 150 л.с. включительно 15 рублей; с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. в размере 50,00 рублей; в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. в размере 25,00 рублей, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 40,00 рублей.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Н К РФ.

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» ( п.1 ст. 41 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано: легковое транспортное средство <данные изъяты>, мощностью двигателя 137 л.с.; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 17829 рубля, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с отраженным доходом от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> в размере 4600000 рублей, заявленными расходами в сумме 4400000 рублей, с сумой налога к уплате 26000 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, а также на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со ст. 85 НК РФ установлено, что ФИО1 получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее минимального срока владения объектами (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ – дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ с кадастровыми номерами №, №), а также необоснованно заявлены затраты на достройку. В договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в п. 1.1 указано, что покупателем земельный участок и жилой дом покупается за 500000 рублей, из них 495000 рублей – жилой дом, 5000 рублей – земельный участок. При приобретении объектов жилья на вторичном рынке расходы на его отделу учесть в составе имущественного вычета нельзя.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом документально подтвержденных расходов в соответствии с пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, за 2022 год составляет 455650 рублей ((4600000 – 1095000 (495000 рублей документально подтвержденные расходы на жилой дом и 600000 рублей имущественный вычет за земельный участок))*0,13).

Решением № №№7 по Оренбургской области, ФИО1 в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 429650 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В результате произведенных операций по уплате задолженности в настоящий момент непогашенная сумма НДФЛ за 2022 года составляет 99656,33 рублей.

По факту выявленного нарушения ДД.ММ.ГГГГ составлен акт камеральной проверки №, в связи с чем, был назначен штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10741,25 рублей ((429650+20%):4).

В связи с неисполнением уведомления в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате числящейся задолженности, определен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, но отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку поступили возражения ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с настоящим административным иском.

Срок, установленный законом, истцом соблюден, поскольку иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по налогам суд находит обоснованным и соглашается с его размером. Ответчиком возражений в указанной части не заявлено.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, соответствующих пеней законны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Акбулакский район Оренбургской области государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска в суд, в размере 4847 руб.

Руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам на общую сумму 128226 рублей 58 копеек, в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 99656 рублей 33 копеек, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10741 рубль 25 копеек, транспортный налог за 2023 год в размере 2055 рублей, налог на имущество за 2023 год в размре 374 рубля; земельный налог за 2023 год в сумме 15400 рублей,

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4847 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Акбулакский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Туркова А.С.

Мотивированное решение составлено 14.10.2025 года.

Судья Туркова А.С.