РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Мамонтовой Ю.В.,

при секретаре Чекмазове И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г.Тулы административное дело №2а-397/2025 (71RS0026-01-2024-004184-42) по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 27566 руб. 11 коп., в том числе налог – 9041 руб., пени – 18525 руб. 11 коп., указав в обоснование требований, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый yчет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

Административный истец УФНС России по Тульской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечил, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, о времени и месте которого извещалась надлежащим образом, не явилась, причин неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации также закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с п.1 ст.357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 33 кв.м., дата регистрации права 19.01.2005;

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 09.01.2015;

- автомобиля <...>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска дата, дата регистрации права 11.12.2010;

- автомобиля <...>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска дата, дата регистрации права 19.09.2007, дата утраты права 22.09.2012.

ФИО1 по месту ее регистрации было направлено налоговое уведомление от 18.07.2017 №, от 01.09.2022 №, которое оплачено не было

По состоянию на 18.09.2024 сумма задолженности – отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 27566 руб. 11 коп., в том числе налог – 9041 руб., пени – 18525 руб. 11 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 78 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 463 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8500 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18525 руб. 11 коп. - по налогу на имущество за 2019-2021гг. за период с 02.12.2020 по 27.11.2023; по транспортному налогу за 2014-2021 гг. за период с 01.12.2015 по 27.11.2023; по земельному налогу за 2019-2021 гг. за период с 02.12.2020 по 27.11.2023

В связи с неуплатой задолженности по налогам в добровольном порядке согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сайт Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 66910 руб. 87 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023.

Указанное требование исполнено им не было, в связи с чем УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка №60 Привокзального судебного района г.Тулы заявление о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 27566 руб. 11 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 60 Привокзального судебного района г.Тулы от 15.01.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в суд 18.12.2024, то есть с пропуском предусмотренного п.3 ст.48 НК Российской Федерации, ч.2 ст.286 КАС Российской Федерации срока.

УФНС России по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Разрешая указанное ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.

Согласно п.3, п.5 ст.48 НК Российской Федерации, ч.2 ст.286 КАС Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В п.48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов дела следует, что изначально с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье в установленный п.3 ст.48 НК Российской Федерации срок - в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

Копия определения мирового судьи от 15.01.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа получена УФНС России по Тульской области 19.02.2024.

После получения данного определения, выполнения требований КАС Российской Федерации, предъявляемых к форме и содержанию административного искового заявления, 18.12.2024 УФНС России по Тульской области обратилось в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, учитывая принятие налоговым органом предусмотренных законом своевременных мер направленных на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления УФНС России по Тульской области пропущенного срока для подачи настоящего административного искового заявления.

Расчет подлежащих уплате с ФИО1 налогов и пени произведен УФНС России по Тульской области в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Доказательства, подтверждающие уплату налога, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекс РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административно ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения, ИНН №, в пользу УФНС России по Тульской области (ИНН <***>) задолженность в размере 27566 руб. 11 коп., в том числе налог – 9041 руб., пени – 18525 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1, дата рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца.

Председательствующий Ю.В. Мамонтова