Дело № 2а-2907/2023

76RS0014-01-2023-001999-11

Изготовлено 05.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 28 июня 2023 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Майоровой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административном иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных с соответствии со ст. 228 НК РФ: в сумме 106 388 рублей, пени – 11 525,35 руб., штрафа – 5 319,40 руб.; штрафа за налоговые правонарушения – 6 649,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц – 2,39 руб., пени по транспортному налогу – 17,91 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты, являющиеся объектами налогооблажения: квартира, расположенная по <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 070 891,97 руб.; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 526 239,36 руб.; легковой автомобиль ., государственный регистрационный знак №. ФИО1 были исчислены: транспортный налог за 2019 год в размере 6 115 руб., за 2020 года – 6 642 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 780 руб., за 2020 год – 72 руб. Налоги не были оплачены в установленный срок, в связи с чем начислены пени. Также в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год. По результатам проверки сформирован акт о выявленных нарушениях № от 19 января 2022 года. На основании акта принято решение № от 27 мая 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате слeдующие суммы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: 106 388 руб. - налог; 11 525.36 руб. - пени; 5 319.40 руб. - штраф; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 6649.25 руб. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлены требования об уплате налога от 27.12.2019 года №, от 08.12.2020 года №, от 22.12.2020 года №, от 17.12.2021 года №, от 24.08.2022 года №.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

По сведениям, представленным в налоговый орган, у ФИО1 в собственности в 2019 году и 2020 году находилось транспортное средство ., государственный регистрационный знак №. Данные сведения подтверждаются сведениями, полученными из федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 359-363 НК РФ и ст. 2 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог: за 2019 год в сумме 6 115 руб. и направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года (получено 17 сентября 2020 года); за 2020 год в сумме 6 642 руб. и направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года с представлением реквизитов для оплаты (получено 24 сентября 2021 года).

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 направлены: требование № от 22 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 115 руб. и пени 17,33 руб. в срок до 25 января 2021 года, требование № от 17 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6 642 руб. и пени 24,91 руб. в срок до 27 января 2022 года.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным по транспортному налогу за 2019, 2020 года в связи с несвоевременной уплатой, на сумму 17,91 руб. (ст. 75 НК РФ).

Изложенное ответчиком не оспаривалось, доказательства своевременной оплаты транспортного налога, полной уплаты пени суду не представлено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты, являющиеся объектами налогооблажения: квартира, расположенная по <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 070 891,97 руб., с 11 марта 2003 года по настоящее время; нежилое здание, расположенное по <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 526 239,36 руб., с 26 октября 2016 года по 29 января 2020 года.

Статья 409 НК РФ регулирует порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 года по объекту с кадастровым № на сумму 780 руб. с указание реквизитов для оплаты; налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 года по объекту с кадастровым № на сумму 72 руб., по объекту с кадастровым № на сумму 1 079 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены: требование № от 8 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 780 руб. и пени 0,66 руб. в срок до 24 декабря 2020 года, требование № от 17 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 72 руб., 1079 руб. и пени 0,27 руб., 4,05 руб. в срок до 27 января 2022 года.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в связи с несвоевременной уплатой, на сумму 2,39 руб. (ст. 75 НК РФ).

Изложенное ответчиком не оспаривалось, доказательства своевременной оплаты налога, полной уплаты пени суду не представлено.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2-4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса – п. 1 ст. 229 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Из материалов дела следует, что административный ответчик продал нежилое здание, расположенное по адресу: <...>.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год. По результатам проверки сформирован акт о выявленных нарушениях № от 19 января 2022 года, в котором отражено, что ФИО1 не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год – нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ (декларация представлена только 28 сентября 2021 года); допустил занижение налоговой базы на 818 367,55 руб. (указано – 0 руб., следовало – 818 367,55 руб.), занижен доход от продажи недвижимого имущества (указано – 248 275,50 руб., следовало 1 068 367,55 руб. (кадастровая стоимость – 1 526 239,36 руб.) – нарушение п. 4 ст. 229 НК РФ. Налогоплательщику предоставлен налоговый вычет в размере 250 000 руб. сумма налога занижена на 106 388 руб. Данная сума налога не уплачена.

На основании акта принято решение № от 27 мая 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате слeдующие суммы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: 106 388 руб. - налог; 11 525.36 руб. - пени; 5 319.40 руб. - штраф; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 6649.25 руб. Указанное решение в установленном законом порядке оспорено не было.

В связи с неуплатой налога ФИО1 направлено требование № от 24 августа 2022 года об уплате налога на сумму 106 388 руб., 11 525.36 руб. - пени; 5 319.40 руб. - штрафа; штрафа за налоговые правонарушения – 6649.25 руб. в срок до 4 октября 2022 года.

Доказательства своевременной оплаты налога, полной уплаты пени и штрафов суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных с соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 106 388 рублей, пени – 11 525,35 руб., штрафа – 5 319,40 руб., штрафа за налоговые правонарушения – 6 649,25 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 2,39 руб., пени по транспортному налогу – 17,91 руб..

В силу ст. 178 КАС суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При взыскании с ответчика задолженности по налогам суд в любом случае учитывает, что обязанность налогоплательщиков по уплате установленных законом налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого гражданина (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика на основании п.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 3 798,05 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 298 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных с соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 106 388 рублей, пени – 11 525 рублей 35 копеек, штрафа – 5 319 рублей 40 копеек, штрафа за налоговые правонарушения – 6 649 рублей 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 2 рубля 39 копеек, пени по транспортному налогу – 17 рублей 91 копейки, всего 129 902 рубля 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в размере 3 798 рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья В.В. Воробьева