УИД 22RS0015-01-2022-006135-39

Дело № 2а-583/2023 (2а-4207/2022;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 28 марта 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДАТА год по транспортному налогу в размере 29277 руб., пени в размере 95,15 руб., по земельному налогу в границах городских округов 24279 руб. пени 78,91 руб., сельских поселений 1422 руб., пени 4,62 руб., по налогу на имущество 3763 руб., пени – 12,23 руб., а также налог на имущество за ДАТА в размере 54,79 руб., пени, 1,17 руб.; за 2019 год в размере 167 руб. пени 0,69 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА годах являлся собственником транспортных средств, объектов недвижимости и земельных участков, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Представитель административного истца, МИФНС №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежаще.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску следует, что на имя ФИО1 в ДАТА году были зарегистрированы транспортные средства – легковой автомобиль «Лексус RX350», государственный регистрационный номер НОМЕР, мощность двигателя 276 л.с., грузовой автомобиль «ГАЗ 3302» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 98,20 л.с., маломерное судно НОМЕР мощность двигателя 60 л.с.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику в ДАТА году на протяжении 12 месяцев земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС; ? доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС; земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС; ? доли жилого дома с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС; строения с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС; строения с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, ? доли квартиры с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС.

ФИО1 (в личный кабинет налогоплательщика), были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из АИС налог-3 о выгрузке документов в личный кабинет налогоплательщика, историей действий в личном кабинете, в том числе неоднократными входом.

В установленный срок (ДАТА), требования налогового органа административным ответчиком полностью не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным в отношении:

- легкового автомобиля «Лексус RX350», государственный регистрационный номер НОМЕР, мощность двигателя 276 л.с. период регистрации 10 мес.- 276 л.с.* 120/12*10 = 27600 руб.

- грузовой автомобиль «ГАЗ 3302» государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 98,20 л.с. период регистрации 6 мес.- 98,2 л.с.* 25/12*6 = 1227 руб.

- маломерное судно НОМЕР мощность двигателя 60 л.с. период регисрации 12 месяцев 60*30 = 1800 руб. однако суд не может выходить за рамки требований и принимает расчет налогового органа 15*30 = 450 руб.

Итого: 29277 руб. (450+1227+27600).

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога правильным для:

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС: 538000 руб. – кадастровая стоимость земельного участка / *0,3= 1135 руб.

- ? доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС: 191380 руб. – кадастровая стоимость земельного участка/2 (1/2 доля в праве собственности) *0,3 ставка = 287 руб.

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС: 3034835 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *0,8 ставка = 24279 руб.

Итого: (24279+287+1135) = 25701 руб.

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным.

- ? доли жилого дома с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, ((кадастровая стоимость 1628048 руб. - налоговый вычет в соответствии со ст.403 НК РФ) = 1093560 руб. * доля в праве 1/2 * налоговая ставка 0,2% * 12 месяцев/12 месяцев) = 1094 руб. сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период 277 руб.). Расчет налога следующий: (1094-277)*0,2 + 277 = 440 руб.

- строения с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, ((кадастровая стоимость 295200 руб. * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев) = 1476 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 3414 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за ДАТА год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

- строения с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, ((кадастровая стоимость 282913 руб. * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев) = 1415 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 6198 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за ДАТА год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

- ? доли квартиры с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС ((кадастровая стоимость 1709449 руб. - налоговый вычет в соответствии со ст.403 НК РФ /2 (доля в праве)* налоговая ставка 0,3% * 12 месяцев/12 месяцев) = 1494 руб., сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период 167 руб.). Расчет налога следующий: (1494-167)*0,2 + 167 = 432 руб.

Итого: 3763 руб. (432+1415+1476+440).

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности за ДАТА год по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (13 дней).

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным:

- применительно к недоимке по транспортному налогу в размере 95,15 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 дней * 29277 * 7,5% * * 1/300).

- применительно к недоимке по земельному налогу в размере 83,53 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 дней * 25701 * 7,5% * * 1/300)

- применительно к недоимке по налогу на имущество в размере 12,23 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 дней * 3763 * 7,5% * * 1/300)

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за ДАТА год.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором указано на обязанность уплатить земельный налог за ДАТА год в размере 24279 руб., пени в размере 83,56 руб., налог на имущество за ДАТА год в размере 9378 руб., пени в размере 32,27 рубля, со сроком уплаты до ДАТА.

ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за ДАТА год.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДАТА, в котором указано на обязанность уплатить налоги, пени за 2019 год на сумму превышающую 10000 руб.

Кроме того, ФИО3 ДАТА направлено требование НОМЕР от ДАТА на уплату налога на имущество в сумме 54,79 руб. пени 1,ДАТА год (квартира в АДРЕС), а также ДАТА направлено требование НОМЕР на уплату налога на имущество в сумме 167 руб. пени 0.69 руб. за 2019 год (квартира в АДРЕС).

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае в соответствии земельный налог подлежал уплате налогоплательщиком за ДАТА год в срок до ДАТА, за 2019 год – до ДАТА. С учетом установленного законом срока уплаты налога, днем выявления недоимки за ДАТА год является ДАТА, за ДАТА год – ДАТА. Следовательно, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику за 2018 год не позднее ДАТА, за ДАТА год – не позднее ДАТА. К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за ДАТА год заявитель мог обратиться до ДАТА (8 дней на исполнение требования), за ДАТА год до ДАТА.

Размер задолженности по налогам за налоговые периоды ДАТА, ДАТА годы превысили сумму 10000 руб.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате налога за ДАТА год ДАТА, за ДАТА год - ДАТА, и последующее обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа позднее ДАТА.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДАТА, ДАТА году Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, таким образом, требование о взыскании налога на имущество и пени за ДАТА-ДАТА годы (квартира в АДРЕС) удовлетворению не подлежит.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3008,01 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность за ДАТА год по транспортному налогу в размере 29277 руб., пени в размере 95,15 руб., по земельному налогу в сумме 25701 руб., пени – 83,53 руб., по налогу на имущество в сумме 3763 руб., пени – 12,23 руб., а всего – 58931,91 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 1967,96 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 31.03.2023.

Судья К.Н. Турлиу