Решение по делу № 2А-5221/2022 от 14.11.2022 | Кировский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каисапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированное тем, что согласно справке о доходах физического лица за 2017 год от 22 января 2018 года №23126669 представленной ПАО «<данные изъяты>», ФИО1 получен доход от налогового агента ПАО «<данные изъяты>» в сумме 689 164 рубля, с которого не удержан налог на доход в размере 89 591 рубль (код дохода 4800 -иные доходы).

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области ФИО1 в 2016 году являлся собственником иного строения, помещения и сооружения кадастровый номер № расположенного по адресу: <...>.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовкой области ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, мощностью 72 л.с., государственный регистрационный знак № автомобиля <данные изъяты>, мощностью 126 л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты>, мощностью 72 л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <адрес>;автомобиля ИЖ 2715, мощностью 75 л.с., государственный регистрационный знак №.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: №5302921 от 04 июля 2017 года на уплату налогов за 2016 год, в общей сумме 73074 рублей, в том числе транспортного налога в сумме 62589 рублей, налога на имущество в сумме 9687 рублей, земельного налога 798 рублей; №16314095 от 14 июля 2018 года на уплату налогов за 2017 год в общей сумме 112 065 рублей, в том числе транспортного налога в сумме 11 289 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 10 387 рублей, земельного налога в сумме 798 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 89 591 рублей; №26146215 от 11 июля 2019 года на уплату налогов за 2018 год в общей сумме 13 308 рублей, в том числе транспортного налога в сумме 6 676 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 5 834 рубля, земельного налога в сумме 798 рублей.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 3880 рублей 47 копеек: за 2017 год в сумме 592 рубля 97 копеек, за 2016 год в сумме 3287 рублей 50 копеек.

Налогоплательщику начислены по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 5535 рублей 40 копеек за 2017 год в сумме 2108 рублей 06 копеек, за 2018 год в сумме 642 рубля 03 копейки, за 2016 год в сумме 2785 рублей 31 копейка.

Налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 19121 рубль 72 копейки.

Добровольная оплата налога не произведена, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование № 56192 по состоянию на 06 ноября 2021 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 15 декабря 2021года

05 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени в пользу МРИ ФНС № 8 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района города Саратова от 23 мая 2022 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме в сумме 19121 рубль 72 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 535 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 3880 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В порядке п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка налога в 2016 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляла 14рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляла 30рублей; на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляла 20рублей; на гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) включительно составляла 400рублей.

Ставка налога в 2017 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) составляла 16рублей, (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 14рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) составляла 32рублей, (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 30рубля; на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляла 22рубля.

Ставка налога в 2018 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) составляла 16рублей, (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 14рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 3 лет включительно) составляла 32рублей, (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 30рубля; на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляла 22рубля.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2017 год от 22 января 2018 года №23126669 представленной ПАО «АВТОВАЗ», ФИО1 получен доход от налогового агента ПАО «АВТОВАЗ» в сумме 689 164 рубля, с которого не удержан налог на доход в размере 89 591 рубль (код дохода 4800 -иные доходы).

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области ФИО1 в 2016 году являлся собственником иного строения, помещения и сооружения кадастровый номер 64:20:011901:375, расположенного по адресу: <...>.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовкой области ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, мощностью 72 л.с., государственный регистрационный знак № автомобиля <данные изъяты>, мощностью 126 л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты>, мощностью 72 л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;автомобиля <данные изъяты>, мощностью 75 л.с., государственный регистрационный знак №.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 19121 рубль 72 копейки.

В установленный уведомлениями и требованиями срок оплата налогов и пени ФИО1 не была произведена в полном объеме.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 вышеуказанные пени не оплачены.

Правильность расчета пени сомнений у суда не вызывает.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты пени по обязательным платежам и санкциям.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 1056 рублей 13 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по налогу на доходы физических лиц в сумме в сумме 19121 рубль 72 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 535 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 3880 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 1056 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 25 ноября 2022 года.

Судья Ю.В. Медная