Решение по делу № 2А-322/2023 от 02.02.2023

Дело №2а-322/2023

УИД 18RS0021-01-2023-000058-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по УР и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

За 2015 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 11550 руб., который им в срок до дд.мм.гггг не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 289,46 руб. Указанная задолженность взыскана судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка <***>. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2015 год начислены пени по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 3254,15 руб., которые в связи с частичным погашением подлежат взысканию в размере 2934,19 руб.

За 2017 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 44905 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг В установленный срок ФИО1 налог не уплачен, в связи с чем начислены пени по состоянию на дд.мм.гггг в размере 656,36 руб. Указанная задолженность взыскана решением <***> районного суда УР по делу №***. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2017 год начислены пени по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 8871,72 руб.

За 2018 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 46340 руб. и пени в размере 198,10 руб., которые взысканы решением <***> районного суда УР по делу №***. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2018 год начислены пени по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 1299,84 руб., по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 4157,08 руб.

За 2019 год административному ответчику начислены транспортный налог в размере 47516 руб. и пени в размере 269,26 руб., которые взысканы решением <***> районного суда УР по делу №***. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019 год начислены пени по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 1177,61 руб., по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 1332,82 руб.

За 2020 год согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** ФИО1 начислен транспортный налог в размере 47874 руб. по следующим транспортным средствам:

Автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, сумма начисленного налога – 11550,00 руб.

Автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, сумма начисленного налога – 33150,00 руб.

Автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, сумма исчисленного налога – 1074,00 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на дд.мм.гггг в размере 167,56 руб.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, находящееся по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации права дд.мм.гггг, доля в праве – <данные изъяты> кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб., месяцы владения в 2020 году – 12, налоговая ставка - 0,50%. Сумма налога на имущество за 2020 г. составила 1772,00 руб. Сумма пени за неуплату налога на имущество за 2020 год по состоянию на дд.мм.гггг составила 6,20 руб.

ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем и в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ - плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов за 2017 год составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – на ОПС) – 7410,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – на ОМС) – 1453,00 руб. В связи с несвоевременным погашением задолженности по страховым взносам за 2017 год начислены пени в размере 563,64 руб. по страховым взносам на ОПС и 101,16 руб. по страховым взносам на ОМС. Указанная задолженность взыскана судебным приказом №*** мирового судьи судебного участка <***> УР. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по страховым взносам за 2017 год начислены текущие пени по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг по страховым взносам на ОПС в размере 2129,45 руб., по страховым взносам на ОМС – 418,00 руб.

В связи с наличием у ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <***> УР были вынесены судебные приказы №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, которые были отменены дд.мм.гггг в связи с поступлением возражений от должника относительно их исполнения. После отмены судебных приказов задолженность административным ответчиком в бюджет не уплачена и составляет 72140,47 руб., что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 72140,47 руб. в том числе:

- пени по транспортному налогу:

за 2015 год в размере 2934,19 руб.;

за 2017 год в размере 8871,72 руб.;

за 2018 год в размере 5456,92 руб.;

за 2019 год в размере 2510,43 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 47874,00 руб., пени – 167,56 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 1772,00 руб., пени – 6,20 руб.;

- пени по страховым взносам за 2017 г.:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 418,00 руб.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2129,45 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Удмуртской Республике направил суду ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, требования о взыскании задолженности поддержал в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, сборов и штрафов и распространяются на плательщиков сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела, по сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по УР на ФИО1 в спорные периоды были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобили грузовые, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет – дд.мм.гггг;

2. автомобили грузовые, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет – дд.мм.гггг, дата снятия с учета – дд.мм.гггг;

3. автомобили легковые, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет - дд.мм.гггг, дата снятия с учета – дд.мм.гггг;

4. автомобили легковые, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет – дд.мм.гггг, дата снятия с учета – дд.мм.гггг;

5. трактор <данные изъяты> дата постановки на учет – дд.мм.гггг, дата снятия с учета – дд.мм.гггг;

6. автомобили легковые, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет дд.мм.гггг, дата снятия с учета – дд.мм.гггг.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником здания <данные изъяты>, с кадастровым №***, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <***>, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено уведомление №*** от дд.мм.гггг, произведен расчет транспортного налога за 2015 г. в сумме 36694,00 руб., с учетом переплаты – 11550,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 605,00 руб., со сроком уплаты до дд.мм.гггг В связи с неоплатой налогов административному ответчику было выставлено требование №*** от дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг Задолженность по налогам ФИО1 погашена не была, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <***> УР был вынесен судебный приказ №*** о взыскании суммы задолженности.

В 2018 г. налоговым органом было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, в котором произведен расчет транспортного налога за 2017 год в размере 44905,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1331,00 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг В связи с неоплатой налогов административному ответчику было выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг Учитывая, что задолженность по налогам ФИО1 погашена не была, судебный приказ по взысканию суммы задолженности по заявлению административного ответчика был отменен, налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском, решением <***> районного суда УР от дд.мм.гггг по административному делу №*** исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 44905 руб. и пени - 656,36 руб. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налоговым органом выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате пени по транспортному налогу в размере 8871,72 руб.

В 2019 г. налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, в котором налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 46340,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1464,00 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг В связи с неоплатой налога административному ответчику было выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг Учитывая, что задолженность по налогам ФИО1 погашена не была, судебный приказ по взысканию суммы задолженности по заявлению административного ответчика был отменен, налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском, решением <***> районного суда УР от дд.мм.гггг по административному делу №*** исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 46340 руб. и пени - 198,10 руб. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налоговым органом выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 4157,08 руб., а также требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате пени по транспортному налогу в размере 1299,84 руб.

В 2020 г. налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, в котором налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 47516,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1611,00 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг В связи с неоплатой налогов административному ответчику было выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг Учитывая, что задолженность по налогам ФИО1 погашена не была, налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском, решением <***> районного суда УР от дд.мм.гггг по административному делу №*** исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 47516 руб. и пени - 269,26 руб. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налоговым органом выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг в размере 1177,61 руб., а также требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате пени по транспортному налогу в размере 1332,82 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил задолженность по страховым взносам за 2017 г. и начисленные пени по страховым взносам на ОПС в размере 563,64 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 101,16 руб., в связи с чем указанная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <***> УР №***. В связи с длительным погашением ответчиком задолженности по страховым взносам за 2017 год, налоговым органом начислены текущие пени по требованию №*** по состоянию на дд.мм.гггг по страховым взносам на ОПС в размере 1467,79 руб., 663,12 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 287,91 руб., 130,09 руб.

В 2021 г. налоговая инспекция выставила административному ответчику налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг, где произведен расчет транспортного налога за 2020 год по объектам <данные изъяты> на сумму 13650,00 руб., <данные изъяты> – 33150,00 руб., <данные изъяты> – 1074,00 руб., всего на общую сумму 47874,00 руб., а также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по объекту – иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №***, в сумме 1772,00 руб.

В связи с неуплатой налогов за 2020 год инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг, где включены транспортный налог за 2020 год в сумме 47874,00 руб., пени – 167,56 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1772,00 руб., пени – 6,20 руб.

Направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается соответствующими реестрами отправления заказной корреспонденции.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу, сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей после выставления ФИО1 требования №*** от дд.мм.гггг, административный истец, руководствуясь положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, т.е. с дд.мм.гггг.

Согласно материалам дела №***, истребованным судом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд. Мировым судьей судебного участка <***> УР дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, который отменен определением мирового судьи от дд.мм.гггг. Административное исковое заявление подано в суд дд.мм.гггг, то есть с соблюдением установленных законодательством сроков.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2017, 2018, 2019 гг. и страховых взносов за 2017 г. ФИО1 не исполнена своевременно, в адрес административного ответчика заказной почтой направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- №*** по состоянию дд.мм.гггг об уплате пени по транспортному налогу в размере 8588,84 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг

- №*** по состоянию на дд.мм.гггг об уплате пени по транспортному налогу в размере 11504,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1467,79 руб. и 663,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 287,91 руб. и 130,09 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг.

Данные требования остались ответчиком неисполненными.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Учитывая, что сумма пени по налогам превысила 10000 рублей после выставления ФИО1 требования №*** от дд.мм.гггг, административный истец, руководствуясь положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, т.е. с дд.мм.гггг.

Как следует из материалов дела №***, истребованных судом, Межрайонная ИФНС России №7 по УР дд.мм.гггг обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. в пределах установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд. Мировым судьей судебного участка <***> Удмуртской Республики дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 Определением от дд.мм.гггг судебный приказ №*** от дд.мм.гггг отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, административным истцом срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2364,21 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающего по адресу: <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 72140 (Семьдесят две тысячи сто сорок) руб. 47 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу:

за 2015 год в размере 2934,19 руб.;

за 2017 год в размере 8871,72 руб.;

за 2018 год в размере 5456,92 руб.;

за 2019 год в размере 2510,43 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 47874,00 руб., пени – 167,56 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1772,00 руб., пени – 6,20 руб.;

- пени по страховым взносам за 2017 г.:

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 2364 (Две тысячи триста шестьдесят четыре) руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2023 года

Судья В.А. Бердников