Решение по делу № 2А-1-686/2022 от 05.12.2022 | Кировский районный суд (Калужская область)

Дело №2а-1-686/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Пасынковой О.В.

при помощнике судьи Дороненковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области

05 декабря 2022г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год, пени по налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 и пени по транспортному налогу по состоянию на 11.02.2020,

установил:

22 сентября 2022г. административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калужской области, полученным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком в 2020 году значится: -иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость- 978600 руб. Доля 1. Дата возникновения собственности-22.11.2011;- иные строения, помещения и строения по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость- 854280 руб. Доля 1. Дата возникновения собственности- 18.06.2018. В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ставка налога- 0,5%,2,0% (ставка 2,0% применена в соответствии с пп.2 п.2 ст.406 НК РФ, т.к. объект недвижимого имущества, кадастровый № включен в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, утв. Приказом Минэкономразвития Калужской области от 27.12.2019 №2480-п). Сумма налога на имущество за 2020 год- 21451,00. Срок уплаты налогов для налогоплательщиков- физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями-1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020г.- не позднее 01.12.2021г. (ст.409 НК РФ). Административному ответчику в соответствии с п.3 ст.363, ст.409 НК РФ было направлено налоговое уведомление за 2020 год № и требование № от 17.12.2021г. об уплате налога, пени. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислена пеня 132,05 руб., в том числе пеня по транспортному налогу по требованию №. Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области обратилась в судебный участок №31 Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пеням. 08.04.2022 года судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями. Ответчик не согласен с применением ставки 2,0% в отношении объекта недвижимого имущества. Задолженность по налогу на имущество 2020 года и пени до настоящего времени не оплачены. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу по состоянию на 11.02.2020г. в сумме 51,61 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 21451,00 руб., пени по состоянию на 16.12.2021г. в сумме 80,44 руб. итого к взысканию 21583,05 рубля 05 коп. (л.д.3-4).

В судебное заседание 05.12.2022 представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрении дела извещен. Согласно заявлению, поступившему в суд 05.12.2022, и.о. начальника инспекции ФИО2 просила дело рассмотреть без их участия (л.д.101).

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по письменному заявлению, допущенный к участию в деле на основании ч.5 ст. 57 КАС РФ, ФИО3 в судебное заседание 05.12.2022 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены (л.д.100).

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018 год, и налога на имущество физических лиц за 2020 год, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 03.10.2022 (л.д. 36-37), сведениями, предоставленными УМВД России по Калужской области, поступившими в суд 07.10.2022 (л.д. 38).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калужской области, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Калужской области, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующих объектов недвижимости: -иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость- 978600 руб. Доля в праве 1. Дата возникновения собственности-22.11.2011; - иные строения, помещения и строения по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость - 854280 руб. Доля в праве 1. Дата возникновения собственности- 18.06.2018, что подтверждается сведениями, изложенными в административном иске (л.д. 3-5), в сведениях об объектах собственности (л.д. 17-18) и выписке из ЕГРН (л.д. 36-37).

Согласно положениям пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за налоговый период 2020 год налог на имущество должен быть уплачен налогоплательщиком в срок до 01.12.2021.

В административном иске административным истцом изложено, что ставка налога на имущество применена в размере 0,5% и 2,0%, при этом ставка 2,0% применена в соответствии с пп.2 п.2 ст.406 НК РФ, т.к. объект недвижимого имущества, кадастровый № включен в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, утв. Приказом Минэкономразвития Калужской области от 27.12.2019г. №2480-п) (л.д. 3).

В поданных административным ответчиком ФИО1 возражений по исполнению судебного приказа№ от 24 марта 2022г. о взыскании с него в пользу МИФНС России №4 по Калужской области в том числе налога на имущество физических лиц за 2020г., было указано на не согласие должника на исчисление налога на имущество исходя из ставки 2,0% (л.д.97).

В судебном заседании 14.11.2022 представитель административного истца по письменному заявлению ФИО3 пояснил, что они готовят заявление в Калужский областной суд по вопросу исключения объекта налогообложения из Перечня.

При этом в судебное заседание 05.12.2022 ни ответчик, ни его представитель не явились, каких-либо возражений с обоснованием своей позиции не представили.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории: - 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей и в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числе очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации.

При этом в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации изложено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Из приобщенного в судебном заседании 27.10.2022 представителем административного истца по доверенности ФИО4 перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утвержденного Приказом от 27 декабря 2019г. №2480-п Министерства экономического развития Калужской области усматривается. что в указанный перечень включен объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 52-55).

Данный объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> принадлежит на праве собственности административному ответчику ФИО1, что подтверждается сведениями об объектах собственности (л.д. 17), выпиской из ЕГРН (л.д. 36).

Именно по данному объекту недвижимого имущества при исчислении налога на имущество за 2020г. налоговым органом была применена ставка 2% от кадастровой стоимости объекта, что подтверждается расчетом, приложенным к иску (л.д. 16).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о правильности исчисления административным истцом налога на имущество за 2020 год в сумме 19 572 руб. по объекту недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес>, который принадлежит на праве собственности административному ответчику ФИО1

В судебном заседании установлено, что в указанном выше размере ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год, ему направлялось налоговое уведомление № об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в сумме 21 451 руб., а также выставлялось требование № об уплате налога за 2020 год по состоянию на 17.12.2021 (л.д. 6-7, 8-9,10).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2020г. в срок, установленный законодательством, ему на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня в сумме 80,44 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, которая также включена в требование № по состоянию на 17.12.2021 (л.д. 11).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года №156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» (в редакции Закона Калужской области от 24.10.2014 года №630-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно – 45 руб.

Из ответа УМВД России по Калужской области следует, что согласно Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России «ФИС ГИБДД-М», с 02.12.2016 года по 03.09.2022 года автомашина ВИС 2345-0000012, государственный регистрационный знак № была зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, адрес: <адрес>. С 10.03.2017 года по настоящее время автомашина LADA 219170 LADA GRANTA, государственный регистрационный знак №, также зарегистрирована на имя ФИО1 (л.д.39).

То есть в налоговый период 2018 год вышеуказанные автомобили были зарегистрированы за административным ответчиком ФИО1

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования.

В ходе рассмотрения дела административным истцом в материалы дела 11.11.2022 были представлены письменные пояснения, в которых представитель по доверенности ФИО4 указала, что пеня по транспортному налогу – 51,61 руб., включенная в требование № от 12.02.2020 начислена за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 года (срок уплаты – 02.12.2019, налог уплачен 24.03.2020) (л.д.63).

Изложенные выше сведения представителя административного истца о ненадлежащем исполнении административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019 в части нарушения вышеуказанного срока и его (налога) уплате с просрочкой подтверждаются расчетом суммы пени по транспортному налогу (л.д. 15) и карточкой «расчеты с бюджетом « местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 19).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год административному ответчику ФИО1 были начислены пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 51,61 руб.

Указанная сумма пени как указал выше суд была включена в требование № от 12.02.2020, направленное административному ответчику 22.02.2020 (л.д. 12-13, 14).

Сумма пени административным ответчиком совместно с оплатой им транспортного налога в марте 2020г. не была оплачена, в связи с чем, образовалась задолженность по пени.

Доказательств об исполнении вышеуказанных требований налогового органа и оплате недоимки по налогу на имущество и пени за просрочку уплаты налога на имущество и транспортного налога административным ответчиком не представлено, из выписки лицевого счета ФИО1 следует, что недоимки по налогам и пени не погашены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора. пеней, штрафов, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что МИФНС России №4 по Калужской области обратилась в судебный участок №31 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество и пени по налогу на имущество 24 марта 2022г. (л.д.75-77).

24 марта 2022г. мировым судьей судебного участка №31 Кировского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России №4 по Калужской области пени по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2020 год и пени по налогу на имущество (л.д.96).

Определением мирового судьи судебного участка №31 Кировского судебного района Калужской области от 08 апреля 2022г. в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказ от 24.03.2022 был отменен (л.д.98).

Таким образом, судом установлено, что при подаче административного иска административным истцом 6-ти месячный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден, поскольку шесть месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (08 апреля 2022г.) на момент подачи искового заявления в Кировский районный суд Калужской области (22 сентября 2022г.) не истек.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что расчет суммы недоимки по налогу и пени произведен административным истцом верно, требование об уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не исполнено в установленный в нем срок, принимая во внимание, что административный иск подан в пределах шестимесячного срока для обращения в суд с указанным административным иском, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований и взыскания с административного ответчика ФИО1 пени по транспортному налогу по состоянию на 11.02.2020, недоимки по налогу на имущество за 2020г. и пени по налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 в общей сумме 21 583 руб. 05 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 847 руб. 49коп. исчисленная исходя из размера удовлетворенных судом исковых требований (21 583 руб. 05 коп.).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии № № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Калужской области недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 21451 рублей, пени налогу на имущество по состоянию на 16.12.2021 в сумме 80 рублей 44 копеек, пени по транспортному налогу по состоянию на 11.02.2020 в сумме 51 рубля 61 копейки; итого к взысканию 21583 рублей 05 копеек.

Перечисление денежных сумм осуществлять по следующим реквизитам:

Банковский счет получателя: 40102810045370000030

Отделение Калуга Банка России/УФК по Калужской области г.Калуга

БИК 012908002

Казначейский счет получателя: 03100643000000013700

УФК по Калужской области (МИФНС №4 по Калужской области)

ИНН: <***> КПП 402301001

код бюджетной классификации 182 1 06 01030 10 1000 110 (налог на имущество), ОКТМО 29614408;

код бюджетной классификации 182 1 06 01030 10 2100 110 (пени по налогу на имущество). ОКТМО 29614408.

код бюджетной классификации 182 1 06 04012 02 2100 110 (пени по транспортному налогу), ОКТМО 29614101;

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 847 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Верно

Судья О.В.Пасынкова

Решение суда в окончательной форме принято 12 декабря 2022г.