№ 2а-956(1)/2022

64RS0028-01-2022-002079-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Викторовой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 477 руб. и пени 17 руб. 81 коп. в бюджет Пугачевского муниципального района Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области; по налогу на имущество за 2018-2020 годы в размере 4 607 руб. и пени в размере 21 руб. 64 коп. в бюджет муниципального образования г. Саратова, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области, всего 11 123 руб. 45 коп. Требование мотивировано тем, что ФИО1 имеет в собственности: автомобиль <Номер>; грузовой автомобиль <Номер>; автомобиль <Номер>; квартиру, расположенную по адресу: <Адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <Адрес>, которые являются объектами налогообложения. Налогоплательщику инспекцией были направлены требования об уплате налогов, пени, до настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по оплате налогов и пени отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, что в силу п. 3 ст. 291 КАС РФ является основанием для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административному ответчику по адресу его места жительства и регистрации направлялась копия определения суда от 02.11.2022, в котором указано о применении по делу упрощенного (письменного) производства. Указанная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения. Об ином месте жительства ФИО1 суд не уведомил.

Суд считает, что при возвращении почтовым отделением связи судебного извещения с отметкой об истечении срока хранения, что имело место в данном случае, неполучение административным ответчиком судебной корреспонденции является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на подачу возражений против упрощенного порядка судебного разбирательства, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела в указанном порядке.

С учетом изложенного и в соответствии со ст. 291, 292, 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела произведено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1, ч. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По правилам ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2020 год в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) установлена ставка транспортного налога в размере 14 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 руб., для грузовых автомобилей, с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 22 руб.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ квартира признается объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Саратовской городской Думы от 23.11.2017 N 26-193 (ред. от 28.05.2020) "О налоге на имущество физических лиц" на территории муниципального образования "Город Саратов" установлены ставки налога на имущество физических лиц. При кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 3 000 руб. – ставка налога в отношении квартир составляет 0,3%.

В соответствии с ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат: автомобиль <Номер>, грузовой автомобиль <Номер>, автомобиль <Номер>, находился в собственности 11 месяцев; квартира, расположенная по адресу: <Адрес>, кадастровый номер <Номер>, квартира, расположенная по адресу: <Адрес>, кадастровый номер <Номер> являющиеся объектами налогообложения.

10.07.2019 истцом было сформировано налоговое уведомление <Номер> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, в котором указан срок уплаты налога – не позднее 2 декабря 2019 года.

Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 за объекты налогообложения за 2018 г.: транспортный налог – 4 278 руб.; налог на имущество физических лиц – 886 руб.

03.08.2020 истцом было сформировано налоговое уведомление <Номер> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, в котором указано, что задолженность необходимо оплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 за объекты налогообложения за 2019 г.: транспортный налог – 5 658 руб.; налог на имущество физических лиц – 1 772 руб.

01.09.2021 истцом было сформировано налоговое уведомление <Номер> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, в котором указан срок уплаты налога – не позднее 1 декабря 2021 года.

Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 за объекты налогообложения за 2020 г.: транспортный налог – 6 477 руб.; налог на имущество физических лиц – 1 949 руб.

Судом установлено, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем, административному ответчику были направлены требования <Номер> от 11.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 886 руб. и пени 13 руб. 02 коп. в срок до 26 марта 2020 года, <Номер> от 15.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 772 руб. и пени 3 руб. 26 коп. в срок до 21 января 2021, <Номер> от 13.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 6 477 руб. и пени в размере 17 руб. 81 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1 949 руб. и пени в размере 23 руб. 17 коп. в срок до 14 января 2022 года.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом размер пени, начисленной на задолженность административного ответчика по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 составил 17 руб. 81 коп., по налогу на имущество физических лиц - 21 руб. 64 коп., из которых: за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 – 13 руб. 02 коп., за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 – 3 руб. 26 коп., за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 5 руб. 36 коп. Данный расчет проверен судом, является обоснованным, математически грамотным, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд принимает его.

Поскольку оплата не была произведена административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.07.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 6 477 руб., пени в размере 17 руб. 81 коп., с 02.12.2021 по 12.12.2021, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога за 2018-2020 г.г. в размере 4 607 руб., пени в размере 21 руб. 64 коп. с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020, с 02.12.2021 по 12.12.2021, на общую сумму 11 123 руб. 45 коп., а также государственной пошлины в доход государства в размере 222 руб. 47 коп.

Определением мирового судьи от 31.08.2022 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 01.11.2022 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженность по транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество за 2018-2020 гг. в размере 4 607 руб. и пени в размере 21 руб. 64 коп.; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6 477 руб. и пени 17 руб. 81 коп., всего 11 123 руб. 45 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 444,94 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 227, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <Адрес>, в бюджет Пугачевского муниципального района Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 477 руб., пени 17 руб. 81 коп.; в бюджет муниципального образования г. Саратова, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области, задолженность по налогу на имущество за 2018-2020 годы в размере 4 607 руб., пени в размере 21 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 444 руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья