Решение по делу № 2А-1075/2025 от 21.04.2025

№ 2а-1075/2025

УИД 70RS0004-01-2024-006959-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 84 119,28 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 399 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 358 руб.;

-транспортный налог за 2021 год в размере 6 031,33 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 11 591 руб.;

-пени в размере 21 739,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником:

...

-...

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику произведено исчисление недоимки налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22399 руб., за 2022 год в сумме 22358 руб. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требование исполнено не было.

На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

...

... являющиеся объектом налогообложения.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога за 2021 год в сумме 11591 руб., за 2022 год в сумме 11591 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок требование исполнено не было.

Согласно единому налоговому счету налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была внесена оплата в размере 5559,67 руб., которая пошла на частичное погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу составила 6031,33 руб.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 84119,28 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку размер отрицательного сальдо при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № составлял более 10 000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности УФНС России по Томской области должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, согласно материалам административного дела №, предоставленного мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска в ответ на запрос суда, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, о чем свидетельствует оттиск штампа о входящем письме за №.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая незначительность пропуска срока для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, задолженности в размере 84119,28 руб., в том числе: 62379,33 руб. – задолженность по налогам, 21739,95 руб. – задолженность по пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного приказа № Советского судебного района г. Томска на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 399 руб., пени, начисленные на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 10.04.2023;

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 358 руб., а также пени, начисленные на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 10.04.2023.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

...

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) и 2022 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) по следующей формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

1) за 2021 год в размере 22399 руб.

...

2) за 2022 год

...

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанного недвижимого имущества представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

На основании статьи 52, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены вышеуказанные налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год, на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе об уплате указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный требованием срок задолженность уплачена не была и составила 22399 руб. за 2021 год и 22358 руб. за 2022 год.

Как следует из административного искового заявления, налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год своевременно уплачен не был, ввиду чего налоговым органом были начислены пени:

1) на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) были начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, составляет 167,99 руб.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1142,35

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

139,62

15.08.2023 – 17.09.2023

300

304,63

18.09.2023 – 29.10.2023

300

407,66

30.10.2023 – 17.12.2023

300

548,78

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

1373,81

Итого: 3 916,85 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, составляет 3 916,85 руб.

2) на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) были начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

02.12.2023 – 17.12.2023

300

178,86

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

1371,29

Итого: 1 550,15 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, составляет 1 550,15 руб.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту ? Закон).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате

1) за 2021 год в сумме 11 591 рублей из расчета:

...

2) за 2022 год в сумме 11 591 рублей из расчета:

...

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2021 в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2022 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 8 Закона срок транспортный налог за 2021 год и 2022 год в сумме уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе об уплате указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование по уплате транспортного налога не исполнено, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 6031,33 руб., за 2022 год 11591 руб.

Как следует из административного искового заявления, транспортный налог за 2021 и 2022 год своевременно уплачен не был, ввиду чего налоговым органом были начислены пени:

1) на задолженность по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) были начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, составляет 86,93 руб.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2021 год, в период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд, принимая во внимание частичное погашение задолженности 11.05.2023 в размере 5559,67 руб. приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

01.01.2023 – 11.05.2023

131

7,5

300

379,61

11591,00

11.05.2023 Частичная оплата долга ?5559,67 руб.

6031,33

12.05.2023 – 23.07.2023

7,5

300

110,07

6031,33

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

37,60

6031,33

15.08.2023 – 17.09.2023

300

82,03

6031,33

18.09.2023 – 29.10.2023

300

109,77

6031,33

30.10.2023 – 17.12.2023

300

147,77

6031,33

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

369,92

6031,33

Итого: 1 236,77 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составляет 1 236,77 руб.

2) на задолженность по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) были начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, в период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

02.12.2023 – 17.12.2023

300

92,73

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

710,91

Итого: 803,64 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, составляет 803,64 руб.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также просит взыскать пени в размере 21 739,95 руб. за период с 02.12.2016 по 10.04.2024, в том числе:

1) пени, начисленные за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 на недоимку по (согласно представленному расчету):

-земельному налогу за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) за период с 02.12.2017 по 18.04.2018 в размере 3,79 руб.;

-налогу на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.03.2020) за период с 03.03.2020 по 05.12.2022 в размере 391,03 руб.;

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 02.12.2020 по 25.08.2021 в размере 3,56 руб.;

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 2810,27 руб.;

-налогу на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 315,14 руб.;

-транспортному налогу за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) за период с 02.12.2016 по 03.09.2017 в размере 312,60 руб.;

-транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) за период с 02.12.2017 по 18.04.2018 в размере 253,76 руб.;

-транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) за период с 04.12.2018 по 28.09.2021 в размере 1710,55 руб.;

-транспортному налогу за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) за период с 03.12.2019 по 06.12.2022 в размере 2000,45 руб.;

-транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1547,86 руб.;

-транспортному налогу за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 798,43 руб.

2) пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 на недоимку по:

-транспортному налогу за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024;

-транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024;

-налогу на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024;

-налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) ? физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от № 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Как указано выше, пени, заявленные ко взысканию, согласно детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 начислены на недоимку:

Земельный налог:

-за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) на сумму 497 руб. за период с 02.12.2017 по 18.04.2018 в размере 3,79 руб.

Согласно детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 земельный налог за 2016 год оплачен ФИО1 несколькими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 458 руб.

С учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на земельный налог за 2016 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее 19.04.2019. Сроки на обращение в суд за взысканием истекли 01.11.2022, тогда как обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 04.07.2024. Следовательно, сроки на взыскание пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год, административным истцом пропущен, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.04.2018 в размере 3,79 руб., взысканию не подлежат.

Налог на имущество физических лиц:

-за 2018 год (срок уплаты 02.03.2020) на сумму 21232 руб. за период с 03.03.2020 по 05.12.2022 в размере 391,03 руб.

Согласно детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен ФИО1 несколькими платежами ДД.ММ.ГГГГ в размере 16653 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4415 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог по расчету на 82 руб.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.03.2020 по 05.12.2022, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, сумма задолженности по пени начисленным на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 391,03 руб.

-за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,56 руб.

Согласно детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 82 руб. оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени в размере 32 897,40 руб.

В ходе судебного заседания представителем административного истца представлено заявление об отказе от части административных исковых требований и прекращении производства по делу, в том числе относительно требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,19 руб.

Из заявления об отказе от части исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, имеющегося в материалах административного дела №, следует, что отказ от требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 82 руб. был заявлен ввиду перерасчета налога на имущество.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, принят отказ административного истца ИФНС России по г. Томску от административных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,19 руб. Производство по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Томску к ФИО2 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени в указанной части, прекращено.

Ввиду вышеизложенного, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,56 руб.

-за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 21150 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2810,27 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: «Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 32 815,21 рублей, из которых:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 21 150,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,94 рублей;

-задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 591,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,27 рублей».

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист №

Из ответа УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО7 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении должника ФИО1 на сумму 25202,21 руб.

Указанное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе) постановлением об окончании исполнительного производства, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО7

Производя расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд учитывает, что согласно детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 82 руб., ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 4493 руб. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ сумма налога по расчету была уменьшена на 82 руб. и составила 21068 руб.

Кроме того, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от 10.02.2022 (административное дело № 2а-229/2022) были взысканы пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 47,94 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

18.12.2020 – 21.03.2021

4,25

300

280,55

21068,00

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

110,61

21068,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

175,57

21068,00

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

158,36

21068,00

26.07.2021 – 25.08.2021

6,5

300

141,51

21068,00

25.08.2021 Частичная оплата долга ? 82,00 руб.

20986,00

26.08.2021 – 12.09.2021

6,5

300

81,85

20986,00

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

198,32

20986,00

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

293,80

20986,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

332,98

20986,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

93,04

20986,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

447,70

20986,00

01.04.2022 – 01.10.2022 исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

02.10.2022 – 05.12.2022

7,5

300

341,02

20986,00

05.12.2022 Частичная оплата долга ? 4493,00 руб.

16493,00

06.12.2022 – 31.12.2022

7,5

300

107,20

16493,00

Итого пени: 2762,51 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 составляет 2762,51 руб.

Производя расчет заявленных ко взысканию пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд учитывает следующее.

Как указано выше, решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 11591 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 21150 руб.

На дату возбуждения исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 задолженность (согласно детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2019 год составляла 8 635 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 16493 руб.

Распределяя поступившие денежные средства в счет погашения вышеуказанных задолженностей, суд учитывает положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поступившие денежные средства в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ должны распределяться поровну на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, поскольку взыскивалась недоимка за один налоговый период (за 2019 год).

-ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 5831,51 руб., из которых 2915,76 руб. (5831,51 / 2) должны были быть распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год

-ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 19370,70 руб., из которых 13577,24 (остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год был погашен указанным платежом полностью) должны были быть распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

01.01.2023 – 01.03.2023

7,5

300

247,40

16493,00

01.03.2023 Частичная оплата долга ? 2915,76 руб.

13577,24

02.03.2023 – 04.05.2023

7,5

300

217,24

13577,24

04.05.2023 Частичная оплата долга ? 13577,24 руб.

0,00

Итого: 464,64 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 01.01.2023 по 04.05.2023 составляет 464,64 руб.

-2020 год (срок уплаты 01.12.2021) на сумму 4 591 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 315,14 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: «удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, - отказать».

Установлено, что УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с учётом заявления в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании задолженности в размере 16358,80 руб., в том числе, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 575 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 11 591 руб., пени в размере 192,80 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Действительно, в материалах административного дела №, имеется чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4575 руб.

Производя свой собственный расчет пени, суд учитывает вышеуказанные обстоятельства.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

02.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

20,59

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

72,59

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

20,28

28.02.2022 – 31.03.2022

300

97,60

01.04.2022 – 01.10.2022 исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

02.10.2022 – 05.12.2022

7,5

300

74,34

Итого: 285,40 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 05.12.2022 составляет 285,40 руб.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год погашена в полном объеме 05.12.2022, требование налогового органа о взыскании пени, начисленных за период 01.01.2023 по 10.04.2024, удовлетворению не подлежит.

Транспортный налог:

-за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) на сумму 7390 руб. за период с 02.12.2016 по 03.09.2017 в размере 312,60 руб.

Согласно детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 транспортный налог за 2015 год оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, а изначально размер пени составлял 649,82 руб.

С учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на транспортный налог за 2015 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее 04.12.2017. Сроки на обращение в суд за взысканием истекли 18.06.2020, тогда как обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 04.07.2024. Следовательно, сроки на взыскание пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, административным истцом пропущен, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 03.09.2017 в размере 312,60 руб., взысканию не подлежат.

-за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) на сумму 7390 руб. за период с 02.12.2017 по 18.04.2018 в размере 253,76 руб.

Согласно детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 транспортный налог за 2016 год оплачен ФИО1 двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 7216 руб.

С учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на транспортный налог за 2015 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее 19.04.2019. Сроки на обращение в суд за взысканием истекли 28.03.2023, тогда как обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 04.07.2024. Следовательно, сроки на взыскание пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, административным истцом пропущен, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.04.2018 в размере 253,76 руб., взысканию не подлежат.

-за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) на сумму 8635 руб. за период с 04.12.2018 по 28.09.2021 в размере 1710,55 руб.

Согласно детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 транспортный налог за 2017 год оплачен ФИО1 двумя платежами: 25.08.2021 в размере 7259,68 руб., 29.09.2021 в размере 1375,32 руб. Сроки на обращение в суд за взысканием пени, начисленным на указанную задолженность не пропущены.

Производя собственный расчет пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, суд учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: «удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, - отказать».

Из представленного УФНС России по Томской области расчета пени следует, что они начислены, в том числе на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,36 руб.

В рамках рассмотрения дела по существу, административным ответчиком представлены чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие факт добровольной оплаты заявленной к взысканию задолженности в полном объёме. Действительно, в материалах административного дела №, имеется чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий уплату, в том числе пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,36 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

04.02.2019 – 16.06.2019

133

7,75

300

296,68

17.06.2019 – 28.07.2019

7,5

300

90,67

29.07.2019 – 08.09.2019

7,25

300

87,65

09.09.2019 – 27.10.2019

300

98,73

28.10.2019 – 15.12.2019

6,5

300

91,67

16.12.2019 – 09.02.2020

6,25

300

100,74

10.02.2020 – 26.04.2020

300

132,98

27.04.2020 – 21.06.2020

5,5

300

88,65

22.06.2020 – 26.07.2020

4,5

300

45,33

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

193,28

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

01.01.2021 – 21.03.2021

4,25

300

97,86

8635,00

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

45,33

8635,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

71,96

8635,00

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

64,91

8635,00

26.07.2021 – 25.08.2021

6,5

300

58,00

8635,00

25.08.2021 Частичная оплата долга ?7259,68 руб.

1375,32

26.08.2021 – 12.09.2021

6,5

300

5,36

1375,32

13.09.2021 – 29.09.2021

6,75

300

5,26

1375,32

29.09.2021 Частичная оплата долга ?1375,32 руб.

0,00

Итого пени: 1575,06 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1575,06 руб.

-за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 11591 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000,45 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (оставлено без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ), постановлено: «Взыскать с ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 11758 руб. 88 коп., из которых по транспортному налогу за 2018 год – 11591 руб., пене с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 167 руб. 88 коп.».

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист № на сумму 11 758,88 руб.

Из ответа УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что на основании исполнительного листа № ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 на сумму 11758,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство было окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Материалы исполнительного производства № были уничтожены в соответствии с приказом ФССП России от 30.01.2015 № 37 «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной службы судебных приставов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», ввиду чего детализацию поступивших денежных средств в рамках исполнительного производства № представить невозможно.

Производя собственный расчет пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, суд учитывает дату окончания исполнительного производства № – ДД.ММ.ГГГГ, а также имеющуюся информацию в детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год поступили денежные средства в размере 2956 руб.

Кроме того, суд учитывает, что вышеуказанным решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,88 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

10.02.2020 – 26.04.2020

300

178,50

27.04.2020 – 21.06.2020

5,5

300

119,00

22.06.2020 – 26.07.2020

4,5

300

60,85

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

259,45

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

01.01.2021 – 21.03.2021

4,25

300

131,36

11591,00

22.03.2021 – 25.04.2021

4.5

300

60,85

11591,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

96,59

11591,00

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

87,13

11591,00

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

123,06

11591,00

13.09.2021 – 29.09.2021

6,75

300

44,34

11591,00

29.09.2021 Частичная оплата долга ?2956,00 руб.

8635,00

30.09.2021 – 30.09.2021

6,75

300

1,94

8635,00

Итого пени: 1163,07 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 10.02.2020 по 30.09.2021 составляет 1163,07 руб.

-за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) на сумму 11591 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1547,86 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: «Взыскать с ФИО1 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 32 815,21 рублей, из которых:

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист №.

Указанное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе) постановлением об окончании исполнительного производства, вынесенного судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО7

Производя расчет пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 суд учитывает, что согласно детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 в счет погашения указанной задолженности 06.12.2022 поступили денежные средства в размере 2 956 руб.

Кроме того, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от 10.02.2022 (административное дело №) были взысканы пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 26,27 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

18.12.2020 – 21.03.2021

4,25

300

154,35

11591,00

22.03.2021 – 25.04.2021

4,5

300

60,85

11591,00

26.04.2021 – 14.06.2021

300

96,59

11591,00

15.06.2021 – 25.07.2021

5,5

300

87,13

11591,00

26.07.2021 – 12.09.2021

6,5

300

123,06

11591,00

13.09.2021 – 24.10.2021

6,75

300

109,53

11591,00

25.10.2021 – 19.12.2021

7,5

300

162,27

11591,00

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

183,91

11591,00

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

51,39

11591,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

247,27

11591,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

02.10.2022 – 06.12.2022

7,5

300

191,25

11591,00

06.12.2022 Частичная оплата долга ?2956,00 руб.

8635,00

07.12.2022 – 31.12.2022

7,5

300

53,97

8635,00

Итого: 1521,57 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 составляет 1521,57 руб.

Производя расчет заявленных ко взысканию пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд учитывает следующее.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

-01.03.2023 поступили денежные средства в размере 5831,51 руб., из которых 2915,76 руб. (5831,51 / 2) должны были быть распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год

-04.05.2023 поступили денежные средства в размере 19370,70 руб., из которых 5719,24 руб. (остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год был погашен указанным платежом полностью) должны были быть распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

01.01.2023 – 01.03.2023

7,5

300

129,53

8635,00

01.03.2023 Частичная оплата долга ? 2915,76 руб.

5719,24

02.03.2023 – 04.05.2023

7,5

300

91,51

5719,24

04.05.2023 Частичная оплата долга ? 5719,24 руб.

0,00

Итого: 221,04 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 04.05.2023 составляет 221,04 руб.

-за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) на сумму 11591 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 798,43 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: «удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО16 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, - отказать».

Установлено, что УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с учётом заявления в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании задолженности в размере 16358,80 руб., в том числе, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 575 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 11 591 руб., пени в размере 192,80 руб. за периоды с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В рамках рассмотрения дела по существу, административным ответчиком представлены чеки-ордера от 05.12.2022, 06.12.2022, 22.01.2023, подтверждающие факт добровольной оплаты заявленной к взысканию задолженности в полном объёме.

Действительно, в материалах административного дела №, имеется чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11 591 руб.

Производя свой собственный расчет пени, суд учитывает вышеуказанные обстоятельства.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

21.12.2021 – 13.02.2022

300

180,63

14.02.2022 – 27.02.2022

300

51,39

28.02.2022 – 31.03.2022

300

247,27

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

02.10.2022 – 06.12.2022

300

191,25

Итого: 670,54 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2022 составляет 670,54 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2020 год погашена в полном объеме 06.12.2022, требование налогового органа о взыскании пени, начисленных за период 01.01.2023 по 10.04.2024, удовлетворению не подлежит.

Исходя из вышеизложенного, УФНС России по Томской области обоснованно заявлены требования о взыскании с ФИО1 следующей задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 399 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 167,99 руб.;

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 3 916,85 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 358 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, в размере 1 550,15 руб.

- транспортный налог за 2021 год в размере 6 031,33 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 86,93 руб.

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1 236,77 руб.

- транспортный налог за 2022 год в размере 11 591 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 803,64 руб.

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.03.2020 по 05.12.2022 в размере 391,03 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 в размере 2762,51 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 01.01.2023 по 04.05.2023 в размере 464,64 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 05.12.2022 в размере 285,40 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.02.2019 по 29.09.2021 в размере 1575,06 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 10.02.2020 по 30.09.2021 в размере 1163,07 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 18.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1521,57 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 04.05.2023 в размере 221,04 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2022 в размере 670,54 руб.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены чеки по операциям (плательщик: ФИО1, получатель: Казначейство России (ФНС России), назначение платежа: единый налоговый платеж):

-от 15.04.2025 на сумму 11591 руб., от 15.04.2025 на сумму 10808 руб., подтверждающие оплату налога на имущество за 2021 год в сумме 22399 руб. (11591 руб. + 10808 руб.);

-от 08.04.2025 на сумму 22358 руб., подтверждающий оплату налога на имущество за 2022 год;

-от 25.03.2025 на сумму 6031,33 руб., подтверждающий оплату транспортного налога за 2021 год;

-от 24.03.2025 на сумму 10989,59 руб., подтверждающий оплату транспортного налога за 2022 год;

-от 21.04.2025 на сумму 21739,95 руб., подтверждающий оплату, заявленных ко взысканию пени.

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу статьи 45 Налогового кодекса российской Федерации с 1 января 2023 г. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Вместе с тем суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 г. № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 г. № 2-П и от 26 мая 2011 г. № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В рассматриваемом случае сумма в представленном чеке по операциям 24.03.2025 на сумму 10989,59 руб. полностью соответствует размеру административных исковых требований, заявленных при подаче административного иска УФНС по Томской области. После поступления данной оплаты административный истец отказался от части требований.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в том числе пени в размере 1736,39 руб., выраженного в платежном поручении, которые оплачены после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 399 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 3 916,85 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 358 руб.;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 6 031,33 руб.;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 11 591 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.03.2020 по 05.12.2022 в размере 391,03 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2022 в размере 670,54 руб., в этой связи у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО17 о взыскании задолженности в размере 84 119,28 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 399 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 358 руб.;

-транспортный налог за 2021 год в размере 6 031,33 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 11 591 руб.;

-пени в размере 21 739,95 руб. за период с 02.12.2016 по 10.04.2024, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 07.05.2025.