Дело №2а-112/2025

22RS0053-01-2025-000104-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Топчиха 28 апреля 2025 г.

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Питкевич А.М.,

при секретаре Шайдаровой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратился в суд с иском к ФИО1, с учетом уточнения, о взыскании недоимки по земельному налогу в границах городских округов за 2021 г. в размере 742 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 1 615 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 4 289 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 9973 руб., пени в сумме 11 169,89 руб., всего на общую сумму 27 788,89 руб. Одновременно с иском истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения за взысканием указанной недоимки в связи с большим количеством должников, ограниченностью сроков направления в суд исковых заявлений, загруженностью инспекции.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик является владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; ГАЗ-3110, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГ; АВИА А31, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, ГАЗ 3221, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ руб. (90 х 10 х 12/12), ТОЙОТА ВИСТА, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами. Сумма транспортного налога за 2021 год составила 9973 руб.

Кроме того, по данным государственного земельного кадастра ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки в <адрес>: с кадастровым номером №, площадью 2091, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; с кадастровым номером 22:49:040102:84, площадью 2062, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; с кадастровым номером №, площадью 92 000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Помимо того ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 436, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Указанное имущество, в соответствии со ст. ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения. Неоплаченная сумма земельного налога за 2021 год составила 2357 руб.

Также согласно сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов технической инвентаризации ответчик является собственником недвижимого имущества в <адрес>: не завершённого строительством здания кафе на 10 посадочных мест по <адрес> «а», кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; административного здания по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; а также жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ № «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Неоплаченная сумма налога на имущество за 2021 год составила 4289 руб.

В связи с возникновением недоимки сконвертированной в едином налоговом счете налогоплательщика (далее – ЕНС), с учетом пени, по которой приняты меры взыскания, начислена пеня в размере 11 169 руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование, которое оставлено без исполнения. И.о. мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ, который определением от 20.11.2023 г. отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 14, п.п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество – к местным налогам.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона №66-ЗС (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в 2021г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой марки ЗУ*622С, <данные изъяты>, VIN: отсутствует, 1991 года выпуска, мощность двигателя 75,0 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль грузовой марки Авиа А31, <данные изъяты>, VIN: отсутствует, мощность двигателя 81 л.с., 1986 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автобус марки ГАЗ 3221, <данные изъяты>, VIN: №, 2001 года выпуска, мощность двигателя 86 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль легковой марки Тойота Виста, <данные изъяты>, VIN: №, 1998 года выпуска, мощность двигателя 144,9 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2021 год был исчислен ФИО1 с учетом ошибочного включения в расчет транспортного средства: автомобиль легковой марки ГАЗ 3110, <данные изъяты>, VIN: №, 2000 года выпуска, мощность двигателя 90 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата снятия с учета (утилизации) ДД.ММ.ГГ, однако сумма расчета являлась верной, и подлежала уплате в сумме 9 973 руб., которая административным ответчиком не оспорена.

Кроме того, судом установлено, что в 2021 г. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 названной статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в 2021 г. принадлежали:

- незавершенное строительством здание кафе на 10 посадочных мест, расположенное по адресу: <адрес> «А», кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- здание административное, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 177,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- ? доли квартиры (общая долевая собственность), расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

На жилое здание (общая долевая собственность, доля в праве ?), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м. налоговым органом налог не начислялся.

Расчёт налога на недвижимое имущество, расположенное в с. Хабазино, за 2021 г. произведён в соответствии с решением Хабазинского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 25.09.2019 № 22 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», согласно которому налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат определена размере 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 процента.

Налог на имущество за 2021 г. был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 4 289 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2021 г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2091 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; 1/2 долей земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 2062 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; 1/2 долей земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 436 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 92000 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу пункта 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Как предусмотрено п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Барнаульской городской думы Алтайского края от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа – город Барнаул Алтайского края» установлена налоговая ставки – 0,1% в отношении Земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

Решением Хабазинского сельского совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 06 ноября 2019 года № 34 введен земельный налог на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Земельный налог за 2021 г. был исчислен ФИО1 в соответствии с указанными нормами и подлежал уплате в сумме 2 357 руб. (земельному налогу в границах городских округов за 2021 г. в сумме 742 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 г. в сумме 1 615 руб.), расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

ФИО1 Почтой России направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 г., которое им получено 23.09.2022 г. (л.д. 14)

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГ на сумму 67 484,58 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Направленное налогоплательщику в личный кабинет требование, получено ФИО1 17.08.2023 г. (л.д. 17, 18)

Из представленного в материалы дела скриншота усматривается, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 21.01.2014 г., сведений об обращении с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету материалы дела не содержат.

ФИО1 доказательств того, что указанные налоги уплачены, суду не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 г. усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с п.п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023 административному ответчику в ЕНС сконвертированы пени в размере 10 738,31 руб.

По состоянию на 23.10.2023 г. административному ответчику исчислены пени с учетом совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 13 835,51 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 169,89 руб.

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа 13 835,51 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) – 2 665,62 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 169,89 руб.

Указанный расчет судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с под. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как указано выше, срок исполнения требования от 24.07.2023 г. был установлен до 12.09.2023 г.

Административный истец 15.11.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 27 788,89 руб. И.о. мирового судьи 20.11.2023 г. вынесен судебный приказ № 2а-4452/2022, который определением от 26.04.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд 26.02.2025 г. (л.д. 27), то есть с пропуском срока на 4 мес., в связи с чем административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

При рассмотрении вопроса о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам за 2021 г. истекли 27.10.2024 г.

При разрешении ходатайства суд учитывает, что обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительность причин в случае его пропуска, которые являются юридически значимыми при разрешении спора и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом. При этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Таким образом, абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Изучив доводы ходатайства, суд приходит к выводу о том, что уважительные причины для восстановления пропущенного срока отсутствуют. При этом, приведенное налоговым органом обстоятельство: загруженность Инспекции, связанной с большим количеством должников, ограниченность сроков направления исков в суд, не является уважительными причинами для восстановления срока. Суд установил, что налоговый орган после отмены судебного приказа продолжительное время действий по своевременному обращению в суд не предпринял, доказательств наличия исключительных обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, не заявлено и не представлено. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должен быть известны сроки и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Иных оснований для восстановления срока административный истец не приводит, в связи с чем судом не установлены исключительные обстоятельства, не позволившие налоговому органу своевременно обратиться с административным иском в суд.

В связи с вышеизложенным у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021 год и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: А.М. Питкевич

Мотивированное решение изготовлено 07.05.2025 г.