Дело № 2а-293/2023

УИД 26RS0029-01-2022-009537-49

Решение

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Жолудевой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Арутюнян С.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пятигорского городского суда <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: автомобиль марки <данные изъяты> земельные участки с кадастровым номером <данные изъяты>. По земельному налогу налоговой инспекцией начислено 172 214 рублей, а также пеня в размере 463,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 16 350 рублей, пеня в размере 44,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 175, 49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составил 500 500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 735, 42 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные требования об уплате задолженности по налоговым платежам ответчиком не исполнены.

В порядке ст.48 НК РФ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № г <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказом от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности в сумме 1003641, 14 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 723 432 рубля 46 копеек, в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 214 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 463,54 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 350 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,01 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,49 рублей; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в в размере 500 500 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 33 735,42 рублей.

В судебное заседание не явился представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по СК, извещен надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные административные требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях, просила суд в части взыскания налога на доходы физических лиц в размере 500 500 рублей, пени 33 735,42 рублей отказать, произвести перерасчет ранее уплаченного налога на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, произвести перерасчет ранее уплаченного земельного налога за 2019 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

При изложенных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной судом не признана.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 86 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штампу на конверте. Соответственно, административным истцом не пропущен срок на подачу административного иска.

Пунктом 3 статьи 9 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе установлено, что налоговые органы Российской Федерации представляют единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Положением о Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, утвержденным Руководителем УФНС России по СК ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> является территориальным органом ФНС России и входит в единую централизованную систему налоговых органов. В полномочия инспекции входит представление интересов инспекции в судах в качестве взыскателя, истца, взыскание налогов, сборов, пеней в отношении физических лиц на всей территории <адрес> ( п. 2.4, п. 2.5 Положения).

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

В соответствии со статьёй 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по <адрес> за ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство- автомобиль марки <данные изъяты>

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 350 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога в срок, указанный в налоговых уведомлениях, в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 16 350 рублей и пени в сумме 44, 01рублей, 175, 49 рублей.

Административным истцом представлен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которому транспортный налог за <данные изъяты> составляет 16 350 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,01 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,49 рублей. Данный расчет ответчиком не опровергнут, иного расчета не представлено, как и не представлено доказательств погашения задолженности по транспортному налогу. В связи с изложенным суд находит, что с ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 350 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,01 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,49 рублей.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 397 НК РФ предусматривает, что Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Выписке из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером № снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ. Данный участок по заявлению собственника разделен на два земельных участка - с кадастровым номером № и с кадастровым номером №

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик по договору купли- продажи продала земельный участок с кадастровым номером № ФИО3 за 6 850 000 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком подана в налоговый орган налоговая декларация, где ею указана общая сумма дохода и сумма налога, исчисленная к уплате в размере 500 500 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 760 500 рублей и пени в сумме 53894, 10 рублей.

Согласно расчету истца сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 500 500 рублей, пени в размере 33 735 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчица в своих письменных возражениях и в судебном заседании возражала против взыскания налога на доходы физических лиц, мотивируя тем, что в результате раздела участка с кадастровым номером № образовался участок с кадастровым номером №, соответственно участок с кадастровым номером № на момент продажи находился в ее собственности более 6 лет.

Между тем, данные доводы административного ответчика подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норм налогового законодательства.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

В соответствии со статьей 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В данном случае право собственности ответчика на земельный участок, образованный в результате раздела исходного земельного участка, было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, доходы от его продажи получены налогоплательщиком в 2020 году, соответственно земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, в связи с чем налог на доход от продажи недвижимого имущества начислен налоговым органом правомерно. Таким образом, требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 500 500 рублей и пени в сумме 33 735 рублей 42 копейки обоснованны и подлежат удовлетворению.

Аналогичная правовая позиция изложена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-КГ17-21, письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно представленному истцом расчету земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 172 214 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 463, 54 рублей.

В адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные земельные участки всего в суме 172 214 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога в срок, установленный п. 1 ст. 397 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 172214 рублей и пени в сумме 463, 54 рублей. Данное требование ответчиком также не исполнено.

Доказательств погашения задолженности по земельному налогу суду не представлено. Расчет задолженности по земельному налогу ответчиком не оспорен, иного расчета в суд не представлено.

При указанных обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию земельный налог в сумме 172 214 рублей и пени в сумме 463, 54 рублей.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил возражения относительно факта неоплаты задолженности по налогу на день рассмотрения дела, не оспорил расчёт задолженности, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 434 рублей 32 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> (№) задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 172 214 рублей, пеню в размере 463 рубля 54 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 350 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 рубля 01 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175 рублей 49 копеек, налог на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 500 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 735 рублей 42 копейки, всего на общую сумму 723 432 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 10 434 рублей 32 копейки в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорск.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем принесения апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В. Жолудева