Решение по делу № 2А-1030/2023 от 22.03.2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес>

<адрес> ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи М.Н.В., при секретаре судебного заседания К.Е.И., с участием в судебном заседании административного ответчика

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску МИФНС России № по Московской области к О.П.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области (МИФНС России № по Московской области) обратилась в суд к ответчику О.П.Г. с административным иском о взыскании задолженности по оплате налога, пени.

В обоснование административного иска указано, что О.П.Г. имеет задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по транспортному налогу в размере 47 906 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 7 677 рублей 17 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГ, задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по налогу на имущество в размере 1 444 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 135 рублей 19 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГ

В собственности ответчика, плательщика налога, по данным МИФНС РФ за ДД.ММ.ГГ год имелось ТС: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, автомобили легковые, регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 231 лошадиных сил, транспортное средство зарегистрировано с ДД.ММ.ГГ по настоящее время; МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, автомобили легковые, регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 245 лошадиных сил, транспортное средство зарегистрировано с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, автомобили легковые, регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 244 лошадиных сил, транспортное средство зарегистрировано с ДД.ММ.ГГ по настоящее время, за которые был исчислен налог за ДД.ММ.ГГ год в размере 47 906 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 7 677 рублей 17 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГ

Кроме того, объектом налогообложения является имущество (квартира) по адресу:<адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по настоящее время, в отношении которого административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 1 444 руб.00 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГ

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ о погашении налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГ год до ДД.ММ.ГГ, однако сумма налогов в бюджет не поступила, на основании чего, ответчику было направлено требование № по состоянию ДД.ММ.ГГ об уплате налогов и пени.

Административный истец просит взыскать с О.П.Г. задолженность образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по транспортному налогу в размере 47 906 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 7 677 рублей 17 копеек, задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по налогу на имущество в размере 14 444 рублей 00 копеек.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской – представитель в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик О.П.Г. в судебное заседание явился, представил суду возражения относительно предъявленных к нему требований, однако доказательства снятия транспортного средства с учета не представил.

Суд, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, проверив и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проанализировав действующее законодательство, подлежащее применению к спорным публичным правоотношениям, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые орган, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном статьями 52, 409 НК РФ.

В соответствии с. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимой имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что О.П.Г. является налогоплательщиком транспортного налога. В собственности ответчика, плательщика налога, по данным МИФНС РФ за ДД.ММ.ГГ года имелось ТС: МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, автомобили легковые, регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 231 лошадиных сил, транспортное средство зарегистрировано с ДД.ММ.ГГ по настоящее время; МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, автомобили легковые, регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 245 лошадиных сил, транспортное средство зарегистрировано с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, автомобили легковые, регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 244 лошадиных сил, транспортное средство зарегистрировано с ДД.ММ.ГГ по настоящее время, за которые был исчислен налог за ДД.ММ.ГГ год в размере 47 906 рублей 00 копеек.

Административный ответчик представил суду возражения по административному иску, однако допустимых и достоверных доказательств подтверждающим отсутствие права собственности за административным ответчиком на данные транспортные средство суду не представлено.

На территории Московской области транспортный налог введен Законом Московской области №-ОЗ от ДД.ММ.ГГ «О транспортном налоге в Московской области».

Статьей 1 Закона Московской области №-ОЗ от ДД.ММ.ГГ «О транспортном налоге в Московской области» установлены налоговые ставки (с каждой лошадиной силы): за ДД.ММ.ГГ год:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75,00 рублей.

С учётом коэффициента административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГ год.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

За ДД.ММ.ГГ год административному ответчику начислено:

231,00*75,00*12/12=17 325 руб. - МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500

245,00*75,00*9/12=13 781 руб. - МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350

244,00*75,00*12/12=16 800 руб. - МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что за О.П.Г. зарегистрировано недвижимое имущество (квартира) по адресу:<адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по настоящее время

На основании указанных выше норм законодательства и сведениям, переданным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним О.П.Г. был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере1 444 руб.00 копеек.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц погашена не была, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день начисляется пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма пени по транспортному налогу составила за период ДД.ММ.ГГ года 636,35 рублей, по налогу на имущество - 19,18 рублей. Инспекцией было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате налога.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Если адресат не получил уведомление по собственной вине (не отреагировал на найденное в почтовом ящике извещение о заказном письме), налогоплательщик несет ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налога.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от ДД.ММ.ГГ №-П, от ДД.ММ.ГГ №-П, от ДД.ММ.ГГ №-П, Определениях от ДД.ММ.ГГ №, от ДД.ММ.ГГ №-О-П, в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Согласно положениям пунктов 3, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

Согласно статье 11.2 НК РФ (пункт 1 и 2) личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами дела подтверждается, что необходимые налоговые документы направлялись административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, поскольку последним получен доступ к нему и за получением документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщик не обращался.

Оснований полагать, что у административного ответчика нет доступа к личному кабинету либо имели место быть какие-либо нарушения при его оформлении и обеспечении доступа к нему применительно к нормам Приказов ФНС России от ДД.ММ.ГГ N ММВ-7-17/260@ и от ДД.ММ.ГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" не имеется; административный ответчик не заявлял об этом и никаких объективных доказательств этому в нарушение статьи 62 КАС РФ не представил; судом данных фактов не установлено.

Налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГ N 468-О-О, от ДД.ММ.ГГ N 735-О, от ДД.ММ.ГГ N 2430-О.

Согласно Приказу от ДД.ММ.ГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Административный ответчик является пользователем интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", что им не оспаривалось.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета О.П.Г.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административным ответчиком доказательств, содержащих основания для освобождения владельца от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств в период ДД.ММ.ГГ года и налога на имущество за период ДД.ММ.ГГ года не представлено, как и не представлено того что транспортные средства и квартира не являлись в спорный налоговый период объектом налогообложения, либо объекты, как обязательный элемент налогообложения, отсутствовали.

В тоже время, административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу в отношении транспортных средств и налога на имущество; факт владения на праве собственности транспортными средствами МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, регистрационный знак №, и недвижимым имуществом (квартирой) по адресу: <адрес>, кадастровый №, за указанный налоговый период. При этом правильность представленного налоговой инспекцией расчета транспортного налога и налога на имущество со стороны О.П.Г. не оспорена.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год в отношении транспортных средств МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, регистрационный знак № и налога на имущество за ДД.ММ.ГГ год административный ответчик в ходе судебного разбирательства в суд не представил, не смотря на то, что об имеющемся в производстве Люберецкого городского суда административном иске о взыскании с него транспортного налога и налога на имущество был уведомлен, административный ответчик в нарушение ст. 62 КАС РФ и ст. 44 НК РФ не представил суду доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год в отношении транспортных средств МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, регистрационный знак № недвижимого имущества.

В соответствии ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В порядке ст. 123.2 и ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировому судье судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на основании ст. 48 Налогового Кодекса.

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с О.П.Г. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Мировым судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, на основании поступивших возражений от административного ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При этом в соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, главы 11.1 КАС РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из обстоятельств данного дела следует, что срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ соблюден, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГ.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности по транспортному налогу в отношении транспортных средств МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, регистрационный знак №, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по транспортному налогу в размере 47 906 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГ года в размере 636 рублей 35 копеек, рублей, задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по налогу на имущество в отношении недвижимого имущества (квартиры) по адресу <адрес>, кадастровый № в размере 1 444 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГ года в размере 19 рублей 18 копеек суду не представил.

Довод административного ответчика о том, что транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак № было снято с регистрационного учета и на него не подлежит исчислению транспортный налог судом отклоняются ввиду следующего.

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ №-О-О, Федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Такое правовое регулирование само по себе не может рассматриваться как нарушающее права налогоплательщика. Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что разрешение вопросов об установлении и изменении состава налогоплательщиков и существенных элементов налогового обязательства не относится к его полномочиям, за исключением случаев, когда новому законодательному акту придается обратная сила и им ухудшается положение налогоплательщиков (Постановление от ДД.ММ.ГГ №-П; Определения от ДД.ММ.ГГ №-О, от ДД.ММ.ГГ №-О и от ДД.ММ.ГГ №-О).

Конституционный суд РФ, рассматривая конституционность статей 357, 358 и 362 НК РФ, которые допускают возложение на лиц, утративших право собственности на транспортное средство, обязанности по уплате транспортного налога, при том, что своевременность внесения изменений в регистрационные данные такого транспортного средства зависит от действий нового собственника, в Определении от ДД.ММ.ГГ №-О указал, что законодатель связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, а не с переходом права собственности.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства и не зависит от его фактического использования. Доказательств того что транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак № снято с регистрационного учета с О.П.Г. до ДД.ММ.ГГ материалы дела не содержат. Напротив, в ответ на судебный запрос поступили сведения из РЭО ОГИБДД МУ МВД России «Люберецкое» о том, что собственником транспортного средства МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак № являлся О.П.Г. с с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Согласно пункту 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Соответственно, признание лица плательщиком транспортного налога осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, исчисление налога физическим лицам производится на основании поступающей информации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом исполнена

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год в отношении транспортных средств МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, регистрационный знак № и пени, по налогу на имущество в отношении недвижимого имущества (квартиры) по адресу <адрес>, кадастровый №ДД.ММ.ГГ год и пени.

С О.П.Г. подлежит взысканию задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по транспортному налогу в размере 47 906 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГ года в размере 636 рублей 35 копеек, рублей, задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по налогу на имущество в размере 1 444 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГ года в размере 19 рублей 18 копеек, а всего подлежит взысканию 50 005 рублей 53 копейки.

Разрешая административный спор в части взыскания пени по транспортному налогу за периоды ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ года, пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГ-ДД.ММ.ГГ года судом установлено следующее:.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год транспортного налога на сумму – 17 325 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 378 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год транспортного налога на сумму – 17 325 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 1 085 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год на сумму – 17 625 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год транспортного налога на сумму – 33 615 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 1 313 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год транспортного налога на сумму – 47 906 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 1 444 рублей

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц погашена не была, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день начисляется пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности составляла в размере 32671 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 21 513,94 руб. Инспекцией было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате налога до ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от ДД.ММ.ГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств того, что налоговым органом были предприняты меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за периоды 2015, 2017, 2019 года, по налогу на имущество за период 2017-2019, что с ответчика решением суда до предъявления в суд к взысканию требований по пени взыскивалась сумма задолженности по транспортному налогу за периоды 2015, 2017, 2019 года, по налогу на имущество за период 2017-2019, в связи с чем основания для взыскания пени за указанные налоговые периоды отсутствуют.

Разрешая административный спор, суд применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административным ответчиком доказательств наличия льготы по уплате налога, доказательств оплаты задолженности по исчисленным налогам и начисленным пени не представлено, равно как и возражений по факту начисления налогов. Материалами дела подтверждается наличие в собственности ответчика транспортных средств МЕРСЕДЕС БЕНЦ 500, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S350, регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС БЕНЦ S320L, регистрационный знак №, и недвижимого имущества (квартиры) по адресу <адрес>, кадастровый № на которые начислен налог, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за период ДД.ММ.ГГ года и пени за ДД.ММ.ГГ год, подлежат удовлетворению, налога на имущество за период ДД.ММ.ГГ года и пени за ДД.ММ.ГГ год, так как налог в бюджеты добровольно ответчиком не уплачен.

Согласно положениям ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета в доход муниципального образования городской округ Люберцы Московской области государственную пошлину в размере 1 700 рублей 17 копеек.

руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с О.П.Г. (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области (ИНН №) задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по транспортному налогу в размере 47 906 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 636 рублей 35 копеек; задолженность, образовавшуюся за ДД.ММ.ГГ год по налогу на имущество в размере 1 444 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 19 рублей 18 копеек, а всего взыскать 50 005 рублей 53 копейки.

Во взыскании пени по транспортному налогу за периоды ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ года, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГ – ДД.ММ.ГГ год отказать.

Взыскать с О.П.Г. (№) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ Люберцы Московской области в размере 1 700 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.В.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ