Дело №2а-4705/2022

72RS0013-01-2022-005120-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 04 июля 2022 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

Председательствующего судьи Лобанова А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании, с использованием средств аудиофиксации, административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 23.05.2021 ФИО2 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с продажей земельного участка по адресу находившийся в собственности менее 5 лет, с 17.09.2019 года по 08.05.2020 года. Ответчиком указан доход в сумме 200 000,00 рублей. В ходе проведения камеральной проверки истцом установлено, что земельный участок принадлежал ответчику на основании распоряжения Администрации Тюменского муниципального района №6993 от 11.11.2019 года. Стоимость продажи земельного участка составила 1 980 000,00 рублей. Исчислен налог по НДФЛ в размере 127 400,00 рублей. ФИО2 направлено требование №238992 от 21.12.2021 года. Поскольку административным ответчиком добровольно требование не исполнено, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 15.03.2022 года мировым судьей судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №№, который впоследствии отменен 31.03.2022 года в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 задолженность в размере 134 649,06 рублей, в том числе: - НДФЛ за 2020 год в размере 127 400,00 рублей, пени в размере 3 267,81 рублей; - штраф в размере 3 185,00 рублей; - штраф за налоговое правонарушение в размере 796,25рублей (л.д.3-6).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании представил письменный отзыв на иск согласно которого просил в иске отказать, снизить штраф по ст.333 ГК РФ.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000,00 рублей, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлено требование №238992 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022 года (л.д.7-8).

Срок давности на обращение в суд проверяется судом независимо от заявлений административного ответчика.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направлено в срок, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование датировано 21.12.2021, срок его исполнения установлен до 15.02.2022. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 15.02.2022 по 15.08.2022, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 16.08.2022 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 14.03.2022, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

15.03.2022 мировым судьей судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г.Тюмени от 31.03.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д.29).

В районный суд административное исковое заявление направлено 24.05.2022 (л.д.42), то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности ФИО2 не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, судья считает, что исковые требования ИФНС России по г.Тюмени №1 надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 134 649,06 рублей.

В порядке п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Тюмени.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении. Уменьшение неустойки, определенной договором и подлежащей уплате лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, допускается в исключительных случаях, если будет доказано, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды.

Суд считает, законных оснований к снижению штрафа не имеется, как установлено в судебном заседании и подтверждается пояснениями ответчика, право собственности ФИО2 на земельный участок по адресу: зарегистрировал в 2019 году (регистрацией занимался с 2009 года в виду занятости на работе). Продал земельный участок за 1 980 000,00 рублей, что выявлено налоговым органом в ходе камеральной проверки, в декларации указанный доход занизил (указав 200 000,00 рублей). Таким образом исключительных обстоятельств к снижению суммы штрафа не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 119, 207, 208, 210, 228 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 задолженность в размере 134 649,06 рублей, в том числе: - НДФЛ за 2020 год в размере 127 400,00 рублей, пени в размере 3 267,81 рублей; - штраф в размере 3 185,00 рублей; - штраф за налоговое правонарушение в размере 796,25рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 3 892,98 рубля в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья А.В. Лобанов