Адм.дело №а-72/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года Талдомский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

Требования МРИ ФНС № по <адрес> основаны на том, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, а также транспортного налога, владела на праве собственности транспортными средствами, земельными участками, а также недвижимым имуществом. Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить налоги в установленный законодательством срок. Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика. Транспортный налог за 2020 год был исчислен в размере 4600 рублей, земельный налог за 2020 год был исчислен в размере 2535 рублей и 3778 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год был исчислен в размере 37 рублей, 1021 рублей, 247 рублей, 2499 рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ФИО2 в установленный законом срок налоги не уплатила, на сумму налогов были начислены пени в общем размере 45,35 рублей.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой общая сумма дохода – 1872869 рублей, сумма налоговых вычетов – 1300000 рублей, налоговая база для исчисления налога – 572869 рублей. Налогоплательщиком частично произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2020 год в размере 40000 рублей. Инспекцией на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2863,49 рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование в установленный срок не исполнил. После отмены судебного приказа на сумму 92261 рубля и частичной уплаты задолженности в размере 40000 рублей, МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2535 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,24 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3778 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,28 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4760 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,47 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 247 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,80 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1021 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,32 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 2499 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,12 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 37 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей; НДФЛ за 2020 год в размере 34473 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2863,49 рублей.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по <адрес> не явился, извещен надлежаще.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 34 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 49 рубля; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рубля; свыше 250 л.с. – 150 рубля…

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.229 ч.1 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.224 ч.1 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ней в 2020 г. был зарегистрирован автомобиль Опель Астра, г.р.з. К654РТ190, плательщиком земельного налога, так как за ней в 2020 году было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кн 50:01:0050205:60, а также земельный участок с кн 50:04:0270202:86, плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней в 2020 году на праве собственности было зарегистрированы жилой дом с кн 50:01:0000000:2650, квартира с кн 50:25:0070203:815, квартира с кн 33:21:010215:465, иное строение с кн 50:04:0270202:396.

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 4760 рублей. Исходя из кадастровой стоимости, времени приобретения, доли в праве собственности и налоговой ставки, ФИО2 за 2020 год был земельный налог в общем размере 6313 рублей, налог на имущество физических лиц в общем размере 3804 рублей.

Суд считает расчет земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц верным.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 также является плательщиком налога на доходы физических лиц. Из представленных документов следует, что ФИО2 за 2020 год получила доход от продажи имущества в размере 1872869,5 рублей, что подтверждается налоговой декларацией. С учетом налогового вычета в размере 1300000 рублей, сумма налога составила 74473 рублей.

Указанный налог должен был быть уплачен в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок налог уплачен не был, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено требование №, в котором ей было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу в размере 74473 рублей, а также пени в размере 2863,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО2 требований об уплате налога МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени, указав, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен налог на доходы физических лиц в размере 40000 рублей.

ФИО2 в суд не явилась, при этом ею представлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени и налогу на имущество физических лиц и пени в полном объеме.

Административный истец не представил возражений относительно того, что указанные платежи в счет недоимки поступили, при этом направил в суд карточку расчета с бюджетом, из которой следует, что налог на доходы физического лица в размере 34473 рублей не уплачен.

Таким образом, административным истцом представлены доказательства неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, порядок и сроки взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц инспекцией не нарушены, размер пени исчислен верно, исходя из суммы задолженности.

В связи с этим суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34473 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2863,49 рублей.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 1320,09 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34473 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2863,49 рублей.

В остальной части требований МРИ ФНС № по <адрес> отказать.

Зачисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

БИК: 004525987

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>

Счет: 40№

Номер счета получателя:03№

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 1320,09 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 16.01.2023

Решение не вступило в законную силу