Решение по делу № 2А-5193/2022 от 15.12.2022 | Центральный районный суд г. Омска (Омская область)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года город Омск

Судья Центрального районного суда города Омска Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Омской области (далее по тексту – административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО2 состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска, является плательщиком страховых взносов, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

С учётом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекций в адрес должника посредством почтового отправления было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством почтового отправления ответчику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не были.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО2 не была погашена, МИНФС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. И.о. мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске – мировым судьёй судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоговая задолженность административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд. Административный истец просит взыскать со ФИО2 ИНН № задолженность:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – за 2020 год в размере 1390,89 руб. недоимка;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – в размере 36,46 руб. пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 9 900,00 руб., недоимка;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 50,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 113,52 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 5,83 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448,00 руб. недоимка;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18,39 руб. пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ – за 2021 год в размере 8426,00 руб. недоимка;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМСК с ДД.ММ.ГГГГ – в размере 4,77 руб. пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились, извещены о рассмотрении дела надлежащим образом (л.д. 44, 44).

Судом ФИО2 направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему со сведениями, представленными УВМ УМВД России по Омской области) определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощённого производства.

Поскольку возражений относительно упрощённого порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощённого производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по ЦАО г. Омска, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество с физических лиц, поскольку за ней зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №, а также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи с исчислением транспортного налога, налога на имущество за 2020 год налоговым органом посредством заказного письма в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 9 900,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 150,00 рублей (л.д. 31-32).

В подтверждении отправки уведомления предоставлена копия реестра-списка заказных писем №, где под пунктом 26 имеются сведения о направлении ФИО2 почтового отправления (л.д. 33).

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почты требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 9900,00 рублей и пени в размере 50,16 рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере 1150,00 рублей и пени в размере 5,83 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 141718,99 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 124983,46 рублей, которая подлежит уплате.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирована в качестве адвоката.

В нарушение ст. 432 НК РФ, установленные законом обязанности по уплате страховых взносов, ФИО2 не исполнила.

В связи, с чем налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01.101.2017 в размере 1390,89 руб. и пени в размере 36,46 рублей (л.д. 23-24)

Согласно копии списка № вышеуказанное требование было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом (л.д. 25).

Кроме того, ИФНС по ЦАО г. Омска было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 рублей и пени в размере 18,39 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рублей, пени в размере 4,77 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов в установленный в требованиях срок, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № – мировым судьёй судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> был выдан судебный приказ №, который в последствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности предъявлено в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде (п. 2).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 3).

По сведениям, представленным административным истцом следует, что за ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №

Согласно уведомлению об исчислении транспортного налога за 2020 год в отношении указанного транспортного средства исходя из количества месяцев владения в 2020 году (12) начислена сумма в размере 9 900 рублей. Расчёт транспортного налога произведён налоговым органом применительно к изложенным положениям верно. Иного расчёта, как и доводов о несогласии с ним не представлено.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен в статье 408 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из представленных данных, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно уведомлению об исчислении налога за 2020 год в отношении указанной квартиры исходя из количества месяцев владения в 2020 году (12) и доли в праве на собственность начислена сумма в размере 1 150,00 рублей. Расчёт налога на имущество произведён налоговым органом применительно к изложенным положениям верно. Иного расчёта, как и доводов о несогласии с ним не представлено.

Кроме того, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата фактической постановки) ФИО2 поставлена на учёт в качестве адвоката (л.д. 38).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчёт задолженности по транспортному налогу и страховым взносам, начисленных пеней за указанный период в связи с неисполнением налоговых обязательств, проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчёта, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых требований, а также взыскания задолженности по страховым взносам и пени налоговым органом соблюдены.

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведённым в тексте административного искового заявления расчётом задолженности.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 1 771, 82 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес> <адрес>, ИНН №) задолженность по оплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – в размере 36,46 руб. пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 9 900,00 руб., недоимка;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 50,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 113,52 руб., недоимка;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 5,83 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32448,00 руб. недоимка;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18,39 руб. пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Взыскать со ФИО2 Ю,А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 771, 82 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская

Решение в окончательной форме изготовлено 15 декабря 2022 года.