Решение по делу № 2А-2209/2025 от 14.10.2025 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №2а-2209/2025

УИД 61RS0002-01-2025-003664-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи АФИНОГЕНОВОЙ Е.В.,

при секретаре КАВКАЛО А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,указав в обоснование заявленных требований на то, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения.

Согласно ст. 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате составляет:

2023 г. - 7515.00 руб.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога к уплате составляет:

2023г. -719.00 руб.2022 г.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № о земельном налоге налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате составляет:

2023г. - 1968.00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области располагает сведениями о том, что ФИО1 ИНН: № реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: объекты недвижимого имущества (жилой дом и земельный участок), расположенные по адресу: <адрес>.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 367552 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

По результатам камеральной налоговой Инспекций вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 367 552 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ (за неуплата налогов) в размере 1148.60 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 64 раза), штраф по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 861.46 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 64 раза).

ФИО1 в апелляционном порядке решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловала.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ по истечении одного месяца со дня его вручения, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила — 78932.87 руб.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм транспортного налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данноеобстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 458696,93 руб., а также государственной пошлины в доход государства.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №6 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом уточнений административный истец просит суд взыскать с ФИО1 № недоимки по:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1968 руб. 0 коп.

- НДФЛ с дохода, полученного ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученный ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превыше 650 тыс.руб. за налоговый периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 три месяца* в размере 140521 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 695 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 24 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7515 руб. 0 коп.

на общую сумму 150723 руб.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства суд не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования признал в полном объеме, не возражал против их удовлетворения.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании ордера, в судебное заседание явилась, не возражала против удовлетворения уточненных требований.

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Инспекцией в связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст. 402 НК РФ), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.406 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФналогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.389 НК РФОбъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество.

Сумма налога на имущество за 2023 г. составила 695 руб. и 24 руб.

Сумма транспортного налога за 2023 г. составила 7515 руб.

Сумма земельного налога за 2023 г. составила 1968 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Задолженность по НДФЛ за 2023 год образовалась у налогоплательщика по результатам произведенного Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в связи с продажей объектов недвижимости.

28.05.2025 года ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, в которой заявлены расходы на приобретение реализованных объектов недвижимости. В налоговой декларации налогоплательщиком отражен доход в размере 3827319.72 руб.,, а также заявлен имущественный вычет, предусмотренный пп.2 п.2 ст.220 НК РФ по покупке объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 1746391.49 руб. В представленной налоговой декларации ФИО1 самостоятельно исчислен НДФЛ за 2023 год в сумме 140 521 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки исчисленная сумма налога к уплате в бюджет подтверждена.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в порядке ст.31 НК РФ списана задолженность по НДФЛ за 2023 год, начисленная по результатам расчета в порядке п.1.2 ст.88 НК РФ, в результате чего НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом, за 2023 год составляет 140521 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате начисленных за период 2023 год налогов ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный иск административный ответчик признал в полном объеме с учетом уточненных требований, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 695 руб. и 24 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 7515 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 1968 руб., НДФЛ с дохода за 2023 год в размере 140521 руб.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5522 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимки по:

- Земельному налогу за 2023 год в размере 1968 руб.,

- НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год три месяца в размере 140521 руб.

- Налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 695 руб.,

- Налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах городского округа за 2023 год в размере 24 руб.,

- Транспортному налогу за 2023 год в размере 7515 руб.

На общую сумму 150723 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 5522 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.