Решение по делу № 2А-3319/2024 от 17.02.2025

УИД: 46RS0031-01-2024-006073-70

Дело №2а-459/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Шабуниной А.Н.,

с участием ответчика ФИО1,

при секретаре Звягинцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. За 2018 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты 02.12.2019. Из единого налогового платежа произведен зачет налога 03.09.2024 в размере <данные изъяты> руб., 29.08.2024 в размере <данные изъяты> руб., 02.08.2024 в размере <данные изъяты> руб., 24.06.2024 в размере <данные изъяты> руб. Непогашенный остаток по транспортному налогу за 2018 составил <данные изъяты> руб. За 2016 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога 01.12.2017. Фактически налог уплачен 24.06.2024. В установленный срок, транспортный налог уплачен не был.

Кроме того, налоговый орган исчислил должнику налог на имущество физических лиц за 2019 в размере <данные изъяты> руб., за 2020 в размере <данные изъяты> руб. Данная задолженность не уплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно информационному ресурсу, по состоянию на 01.01.2023 задолженность при переходе в ЕНС составила в сумме <данные изъяты> в том числе пени в размере <данные изъяты>

Данная задолженность по пени состоит из задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ФФОМС, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в ПФР, пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 начислена пеня в размере <данные изъяты>

29.08.2024 мировым судьей судебного участка № Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности.

02.08.2024 мировым судьей судебного участка № Сеймского округа г. Курска вынесено определение об отмене судебного приказа №

<данные изъяты> руб. пеня, начисленная за несвоевременную уплату за период с 01.01.2023 по 04.03.2024; <данные изъяты> руб.- пеня, начисленная до 01.01.2023; <данные изъяты> руб. - остаток задолженности по пени с учетом ранее принятых мер.

Фиксированное сальдо по пене, с учетом ранее принятых мер составила <данные изъяты> руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц - за 2019 в размере <данные изъяты> руб., за 2020 в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере – <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, указал что налог уплатил в полном объеме 24.06.2024.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как усматривается из материалов дела, Административный ответчик ФИО1 имел имущество, признаваемое объектом налогообложения: Автомобиль Даймлер Бенц 280, г/н № дата регистрации владения – 17.10.1998, дата прекращения владения – 29.03.2018.

На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате транспортного налога от 25.09.2023 № со сроком исполнения до 28.12.2023.

Требование об уплате налога за 2018 в полном объеме не исполнено в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму имеющейся задолженности были начислены пени.

Мировой судья 29.08.2024 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска от 02.08.2024 судебный приказ от 29.08.2024 отменен.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ч.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001 N 172-2-РС "Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц", налог на имущество физических лиц уплачивается по ставкам: 0,1 процента в отношении строения, помещения и сооружения стоимостью до 300 000 руб., 0,3 процента – стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 рублей, 0,5 процента – стоимостью свыше 500 000 рублей.

ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2019 в размере <данные изъяты> руб. и за 2020 в размере <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №16858105 и от 01.09.2021 №10298061, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 69 НК РФ должнику направлено требование об уплату налога, сбора, пени, штрафа от 25.09.2023 №255238, со сроком на добровольную уплату 28.12.2023 об уплате задолженности по налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок в полном объеме ответчиком не исполнено.

Исходя из того, что полученное налогоплательщиком требование не было исполнено в полном объеме в установленный законодательством срок, отрицательное сальдо не погашено, УФНС России по Курской области на основании ст. 48 НК РФ обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Доказательств того, что административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности по уплате налогов, пени в налоговый орган исполнил в полном объеме, в материалы дела не представлено.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате сумм начисленных налогов, с него подлежит взысканию <данные изъяты> руб.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере <данные изъяты> руб., из которых пени по ЕНС в размере <данные изъяты> руб. (в ЕНС вошла задолженность по транспортному налогу за 2016- 2018, по налогу на имущество за 209,2020), начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 и пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере <данные изъяты> руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере <данные изъяты> руб.,

- по транспортному налогу за 2016,2017,2018 в размере <данные изъяты> руб. (их которых <данные изъяты> руб. были взысканы на основании решения Промышленного районного суда г. Курска от 15.06.202),

- по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 в размере <данные изъяты> руб.,

суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности, что подтверждается копией решения суда от 15.06.2020, копией определения суда от 14.06.2024 (л.д. 35).

Довод административного ответчика о том, что им оплачен налог в полном размере, судом не может быть принят во внимание, поскольку согласно данным налогового органа, произведенная налогоплательщиком 24.06.2024 уплата в размере <данные изъяты> руб., распределена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 по сроку уплаты 01.12.2016 в размере <данные изъяты> руб., за 2017 по сроку уплаты в размере <данные изъяты> руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога за 2018 и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, не выполнил, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представил, судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Довод ответчика о пропуске срока обращения в суд основан на неверном толковании законодательства. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставление отдельного требования при увеличении отрицательного сальдо, сформировавшегося после направления первоначального требования, не требуется. При этом положения ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратили свою силу в связи принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, пени.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование N 124526 по состоянию на 24 декабря 2021 года об уплате налога на имущество за 2020 в размере <данные изъяты> руб. и пени, требование N 39837 по состоянию на 15 июня 2021 года об уплате налога на имущество за 2019 в размере <данные изъяты> руб. и пени, требование N 57006 по состоянию на 13 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 в размере <данные изъяты> руб. и пени

Поскольку сумма задолженности не превысила 10000 руб. и 3 года с момента истечения срока исполнения требования № 124516 – 24.12.2021 истекали 24.12.2023, задолженность по требованиям N 124526, N 39837 и N 57006 вошла в ЕНС и отражается в требовании № 255238.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании N255238 по состоянию на 25 сентября 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в том числе в установленные законом сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность:

по транспортному налогу за 2018 в размере 1197,98 руб.,

налогу на имущество физических лиц - за 2019 в размере 1001 руб., за 2020 в размере 1000 руб.,

а также по пени по ЕНС в размере 1572,11 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 и пени в размере 2561,13 руб., начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, по транспортному налогу за 2016,2017,2018, по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020,

а в общей сумме 7332 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 24.02.2025.

Судья А.Н. Шабунина