Дело *
УИД *
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
*** 23 октября 2025 года
(***)
Московский районный суд *** в составе председательствующего судьи Русинова А.В., при секретаре судебного заседания Худина А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 125.00 руб., пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 606.37 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указал, следующее.
На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит агинян Г.Г. ИНН * (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***», Приказом УФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС * по ***» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по *** (далее – Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».
Согласно сведениям, имеющихся в налоговом органе ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
В связи с отсутствием уплаты, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ*. об уплате налогов, указанное требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика. Расчет пени прилагается.
В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России * по *** обращалась в Судебный участок * Московского судебного района города Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ЧЧ*ММ*ГГ* *а-*/2025. Определением от 04.03.2025г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.
На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ:
Всего 42 731,37 руб. в том числе:
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 125,00 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 606.37 руб.
Расчет пени Расчет пени Налог на доходы физических лиц
Период
сумма налога на которую начислены пени
Количество календарных дней
Ставка рефинансирования (ключевая ставка)
Сумма начисленных пеней
Коэфф-т ставки за день
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
15
6.5%
19.7
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
56
6.25%
70.73
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
77
6%
93.37
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
5"??
5.5%
62.24
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
35
4.5%
31.83
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
238
4.25%
204.42
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
35
4.5%
31.83
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
50
5%
50.52
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
41
5.5%
45.57
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
49
6.5%
64.37
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
42
6.75%
57.29
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
56
7.5%
84.88
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
56
8.5%
96.2
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
14
9.5%
26.88
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
42
20%
169.76
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
23
17%
79.02
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
23
14%
65.07
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
18
11%
40.01
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
41
9.5%
78.71
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
56
8%
90.54
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
308
7.5%
466.83
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
22
8.5%
37.79
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
34
12%
82.45
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
42
13%
110.34
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
49
15%
148.54
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
224
16%
724.3
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
49
18%
178.24
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
42
19%
161.27
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6062.74
80
21%
339.51
1/300
Количество календарных дней
Ставка рефинансирования (ключевая ставка)
Сумма начисленных пеней
Коэфф-т ставки за день
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
67.07
85
10%
1.9
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
67.07
36
9.75%
0.78
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
67.07
48
9.25%
0.99
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
67.07
91
9%
1.83
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
67.07
42
8.5%
0.8
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
67.07
33
8.25%
0.61
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
16
8.25%
8.09
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
56
7.75%
26.59
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
42
7.5%
19.3
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
175
7.25%
77.74
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
91
7.5%
41.82
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
182
7.75%
86.42
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
42
7.5%
19.3
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
42
7.25%
18.66
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
49
7%
21.02
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
1838.07
35
6.5%
13.94
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
2234.07
14
6.5%
6.78
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
2234.07
56
6.25%
26.06
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
2234.07
77
6%
34.4
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
2234.07
56
5.5%
22.94
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
2234.07
35
4.5%
11.73
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
2234.07
128
4.25%
40.51
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
3161.07
110
4.25%
49.26
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
3161.07
35
4.5%
16.6
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
3161.07
50
5%
26.34
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
3161.07
41
5.5%
23.76
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
3161.07
49
6.5%
33.56
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
3161.07
42
6.75%
29.87
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
3161.07
38
7.5%
30.03
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
18
7.5%
18.55
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
56
8.5%
65.42
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
14
9.5%
18.28
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
42
20%
115.45
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
23
17%
53.74
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
23
14%
44.25
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
18
11%
27.21
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
41
9.5%
53.53
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
56
8%
61.57
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4123.07
74
7.5%
76.28
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
5182.07
30
7.5%
38.87
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4220.07
204
7.5%
215.22
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4220.07
22
8.5%
26.31
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4220.07
34
12%
57.39
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4220.07
42
13%
76.81
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
4220.07
33
15%
69.63
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
5319.07
16
15%
42.55
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
5319.07
224
16%
635.45
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
5319.07
49
18%
156.38
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
5319.07
42
19%
141.49
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
5319.07
35
21%
130.32
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
6444.07
45
21%
202.99
1/300
- начисление за 2020 год в размере 962,00 руб. погашено ЧЧ*ММ*ГГ*;
- начисление за 2021 год в размере 1 059,00 руб. обеспечено исполнительным листом №* от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а*, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП;
- начисление за 2022 год в размере 1099 руб. обеспечено исполнительным листом №* от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-*, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП:
- начисление за 2023 год в размере 1 125,00 руб. обеспечено текущим исковым заявлением.
Расчет пени Транспортный налог с физических лиц
Период
сумма налога на которую начислены пени
Количество календарных дней
Ставка рефинансирования (ключевая ставка)
Сумма начисленных пеней
Коэфф-т ставки за день
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
26
4.25%
239.51
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
35
4.5%
341.38
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
50
5%
541.88
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
41
5.5%
488.77
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
49
6.5%
690.35
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
42
6.75%
614.49
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
56
7.5%
910.35
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
56
8.5%
1031.73
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
14
9.5%
288.28
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
42
20%
1820.7
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
23
17%
847.49
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
23
14%
697.94
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
18
11%
429.17
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
41
9.5%
844.24
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
56
8%
971.04
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
308
7.5%
5006.93
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
22
8.5%
405.32
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
34
12%
884.34
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
42
13%
1183.46
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
49
15�%�
1593.11
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
224
16%
7768.32
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
49
18%
1911.74
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
42
19%
1723
1/300
ЧЧ*ММ*ГГ* - ЧЧ*ММ*ГГ*
65025
80
21%
3641.3
1/300
Итого
1422
34874.84
Сумма Транспортный налог с физических лиц в размере 65 025,00 руб. за 2017, 2018 годы на которую начислены пени обеспечена следующими мерами взыскания:
- начисление за 2017 год в размере 45 358,00 руб. обеспечено судебным документом *а-*2022 от ЧЧ*ММ*ГГ*;
- начисление за 2018 год в размере 19 667,00 руб. обеспечено судебным документом *а-* от ЧЧ*ММ*ГГ*.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (Федеральный Закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ). С ЧЧ*ММ*ГГ* пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с п.1. ст.69 ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов до введения ЕНС (до 01.01.2023г.) повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для выставления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 125,00 руб., пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 606,37 руб., а всего на общую сумму 42 731,37 рублей.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание не явился.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
В силу п. 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ЧЧ*ММ*ГГ* с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ЧЧ*ММ*ГГ* в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по *** в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН * (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ, так как имеет в собственности, следующее имущество:
- квартира г. Н.Новгород, *** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.
- квартира г. Н.Новгород, *** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.
- квартира <...> *** дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*
Согласно сведениям, имеющихся в налоговом органе ФИО1 ИНН * состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате налога имущество физических лиц за 2023 г. по объектам налогообложения *** кадастровый * в размере 840,00 руб. и г. Н.Новгород, *** (1/3 доля) кадастровый * в размере 285,00 руб.
В связи с отсутствием уплаты, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате налогов, указанное требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика..
В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России * по *** обращалась в Судебный участок * Московского судебного района города Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ЧЧ*ММ*ГГ* *а-*. Определением от 04.03.2025г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.
Согласно информации предоставленной Московским РОСП г. Н.Новгород судебный приказ *а-* на исполнение не поступал.
Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.
С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ*, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.
Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ 42731,37 руб. в том числе:
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 125,00 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 606,37 руб.
- Налог на доходы физических лиц в размере 6 062,74 руб. за 2018 год, на которую начислены пени обеспечена исполнительным листом №ФС026628160 от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-2492/2020, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 444,07 руб. за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, на которую начислены пени обеспечена следующими мерами взыскания:
- Начисление за 2015 год в размере 67,07 руб. обеспечено исполнительным листом № ФС * от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу 2а-*, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП; исполнительное производство окончено ЧЧ*ММ*ГГ* на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежных средств по исполнительному производству не взыскано
- начисление за 2016 год в размере 1 771,00 руб. обеспечено судебным приказом *а-* от ЧЧ*ММ*ГГ*;
- начисление за 2018 год в размере 396,00 руб. обеспечено исполнительным листом № ФС * от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-*, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП;
- начисление за 2019 год в размере 927,00 руб. обеспечено судебным документом *а-* от ЧЧ*ММ*ГГ*;
- начисление за 2020 год в размере 962,00 руб. погашено ЧЧ*ММ*ГГ*;
- начисление за 2021 год в размере 1 059,00 руб. обеспечено исполнительным листом №* от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-*, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП; исполнительное производство окончено ЧЧ*ММ*ГГ* на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежных средств по исполнительному производству не взыскано
- начисление за 2022 год в размере 1 099,00 руб. обеспечено исполнительным листом №* от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-*, исполнительный лист направлен в ССП ***, возбуждено исполнительное производство от ЧЧ*ММ*ГГ* *-ИП: исполнительное производство окончено ЧЧ*ММ*ГГ* на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежных средств по исполнительному производству не взыскано
- начисление за 2023 год в размере 1125,00 руб. обеспечено текущим исковым заявлением.
Транспортный налог с физических лиц в размере 65 025,00 руб. за 2017, 2018 годы на которую начислены пени обеспечена следующими мерами взыскания:
- начисление за 2017 год в размере 45 358,00 руб. обеспечено судебным документом *а-* от ЧЧ*ММ*ГГ*;
- начисление за 2018 год в размере 19 667,00 руб. обеспечено судебным документом *а-* от ЧЧ*ММ*ГГ*.
Вместе с тем, доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 125,00 руб., пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 606,37 руб.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4 000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** (ИНН *) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 125,00 руб., пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41 606,37 руб. Всего на общую сумму 42 731,37 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья А.В.Русинов
Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.
Судья А.В.Русинов