Решение по делу № 2А-4/2025 от 30.01.2025

УИД 37RS0002-01-2024-000941-59

Производство № 2а-4/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вичуга Ивановской области 30 января 2025 года

Вичугский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шальнова Л.С.,

при секретаре судебного заседания Шагиной А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании 30 января 2025 года в г. Вичуга Ивановской области административное дело, возбужденное по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее также – УФНС, административный истец) обратилось в Вичугский городской суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 (также - административный ответчик) о взыскании недоимки по уплате пени.

Административный иск мотивирован тем, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, марки МАЗДА 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 105 лошадиных сил (далее - л/с), в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- мотоцикл, марки ДНЕПР МТ10, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 36 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также за ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время чистится объект недвижимости – земельный участок по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты имущественных налогов: земельного налога, транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет транспортного и земельного налогов, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения транспортными средствами и земельным участком, указаны суммы соответствующих налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог с физических лиц в размере 2100,00 руб., земельный налог в размере 374,00 руб., не позднее 01.12.2017;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог с физических лиц в размере 2100,00 руб., земельный налог в размере 374,00 руб., не позднее 03.12.2018;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог с физических лиц в размере 2100,00 руб., земельный налог в размере 374,00 руб. не позднее 02.12.2019;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог с физических лиц в размере 2100,00 руб., земельный налог в размере 374,00 руб. не позднее 01.12.2020;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог с физических лиц в размере 3195,00 руб., земельный налог в размере 367,53 руб. не позднее 01.12.2021.

В установленный положениями НК РФ срок земельный налог административным истцом был не уплачен: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный положениями НК РФ срок транспортный налог ФИО1 также не был уплачен: за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскание недоимки по транспортному налогу обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2553/2021; за 2019-2020 годы взыскание недоимки по транспортному налогу обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1165/2022.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 419, 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и был обязан уплатить страховые взносы:

- за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400,00 руб.;

- за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26545,00 руб.;

- за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354,00 руб.;

- за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 17947,57 руб.;

- за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590,00 руб.;

- за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5840,00 руб.;

- за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884,00 руб.;

- за обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7442,97 руб.

В установленные НК РФ сроки страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование ФИО1 не были оплачены.

Взыскание с административного ответчика задолженности по данным страховым взносам за 2017 год обеспечено по ст. 47 НК РФ, ОСП по Вичугскому и Лухскому районам УФССП России по Ивановской области (далее - ОСП) возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве); за 2018 год по ст. 47 НК РФ, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве»; за 2019 год обеспечена по ст. 47 НК РФ, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве; за 2020 год по ст. 47 НК РФ, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве; за 2021 год судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-2553/2021.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 на Едином налоговом счете (далее также - ЕНС) образовалось отрицательное сальдо в размере ЕНС в размере 155654,35 руб., в том числе: по налогам – 139 097,48 руб.; по пени – 16 556,87 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26 758,91 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, УФНС заявлена в размере 16 434,10 руб., в т.ч. пени – 16 434,10 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений:

- отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 434,10 руб. (сальдо по пени на настоящий момент увеличено в связи с перерасчетом до 18095,38 руб.).

УФНС направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 1 Вичугского судебного района Ивановской области 15.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2894/2023-1 о взыскании с административного ответчика недоимки по пени. Определением от 13.02.2024 мирового судьи судебного участка № 2 Вичугского судебного района Ивановской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Вичугского судебного района Ивановской области, судебный приказ № 2а-2894/2023-1 от 15.12.2023 отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец (с учетом последовательного увеличения и уменьшения размера заявленных административных исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.11.2023 в размере 18095,38, руб. и расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, суду представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, явка представителя УФНС судом обязательной не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал полностью и сообщил, что указанные в административном иске УФНС налоги и сборы были им оплачены, оснований для начисления пени не имеется. Получение указанных в административном иске налоговых уведомлений и требований, а также необходимость уплаты налогов и сборов, указанных в иске УФНС, не оспаривал. Указал, что мотоцикл, ДНЕПР МТ10, государственный регистрационный знак <данные изъяты> был снят им примерно 20 лет назад с регистрационного учета в отделе милиции в г. Кинешме, доказательств снятия данного транспортного средства у него в распоряжении не имеется.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь положениями ст.ст. 150, 289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (ОГРН <***>) является действующим юридическим лицом и находится по адресу: <...> (т. 1 л.д. 66-68).

Административный ответчик ФИО1 родился <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> <адрес> (т. 1 л.д. 69).

Из материалов административного дела, в том числе ответов РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Вичугский», РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Кинешемский» и МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области, следует, что за административным ответчиком значатся следующие транспортные средства (т. 2 л.д. 1, 108, 110-111, 211, 225):

- автомобиль легковой, марки МАЗДА 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 105 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Пунктом первым статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2016-2020 годы в полном размере в отношении автомобиля легкового, марки МАЗДА 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (далее также – а/м Мазда) и мотоцикла, марки ДНЕПР МТ10, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (далее также – мотоцикл ДНЕПР). О необходимости уплаты этого налога УФНС ФИО1 направлены налоговые уведомления:от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2100,00 руб. за 2016 год по владению а/м Мазда, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2100,00 руб. за 2017 год по владению а/м Мазда, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2100,00 руб. за 2018 год по владению а/м Мазда, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2100,00 руб. за 2019 год по владению а/м Мазда, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 3195,00 руб. (по владению а/м Мазда в 2020 году в размере 1575,00 руб. и по владению мотоциклом ДНЕПР за период с 2018 по 2020 годы в размере 1620 руб.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 18-27; т. 2 л.д. 21-27).

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2020 годы не была своевременно исполнена, в связи с чем, в его адрес налоговым органом направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 540,00 руб. и пени в размере 9,01 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д.95-100); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1785,00 руб. и 4611,25 руб. и пени в размере 96,00 руб. и 76,89 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 101-104); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 540,00 руб. и пени в размере 218,17 руб. и 35,67 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 105-107); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2100,00 руб. и пени в размере 31,68 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 109-111); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2100,00 руб. и пени в размере 32,62 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 113-114); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2100,00 руб. и 1785,00 руб. и пени в размере 154,30 руб. и 2,85 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 142-162); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2100,00 руб. и пени в размере 63,55 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 165-167, 169); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 3195,00 руб. и пени в размере 10,39 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 193-196);

Следовательно, в добровольном порядке согласно представленным УФНС доказательствам транспортный налог за 2016-2020 годы в полном размере в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) в собственности ФИО1 находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 72).

Согласно выписки из ЕГРН в отношении объекта недвижимости – земельного участка по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, его правообладателем является ФИО1 (т.2 л.д. 16-19, 60-65).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 399 НК РФ на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из пункта первого статьи 393 НК РФ следует, что налоговым периодом применительно к земельному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога не исполнена, в связи с чем, в его адрес налоговым органом направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 159,00 руб. и 477,09 руб. и пени в размере 10,68 руб. и 7,96 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 101-104); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 374,00 руб. и пени в размере 5,63 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 109-110, 112); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 374,00 руб. и пени в размере 5,81 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 113-114); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 374,00 руб. и 159,00 руб. и пени в размере 24,47 руб. и 0,21 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 142-162); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 374,00 руб. и пени в размере 11,32 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 165-168); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 367,53 руб. и пени в размере 1,19 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 193-195, 197).

Следовательно, в добровольном порядке согласно представленным УФНС доказательствам земельный налог за 2018-2020 годы в полном размере в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017-2021 годах) плательщики, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (размер взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере был установлен в 2017 году в сумме 23400,00 руб., в 2018 году - 26545,00 руб., в 2019 году - 29354,00 руб., в 2020 году - 32448,00 руб., в 2021 году - 32 448 руб.; размер взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2017 году был установлен в сумме 4590,00 руб., в 2018 году - 5840,00 руб., в 2019 году - 6884,00 рублей, в 2020 году - 8426,00 руб., в 2021 году - 8426,00 руб.).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно материалам дела ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 37-38, 73-76) и являлся в 2017-2021 годах плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что административным ответчиком не оспаривалось.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за периоды 2017-2021 годов не исполнена, в связи с чем, в его адрес налоговым органом направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 716,39 руб. и пени в размере 50,82 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 744,09 руб. и пени в размере 13,20 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 118-124); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 9 996,19 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 руб. и пени в размере 2 152,35 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 142-162).

Взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год обеспечено по ст. 47 НК РФ, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве; за 2018 год по ст. 47 НК РФ, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве»; за 2019 год обеспечена по ст. 47 НК РФ, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве; за 2020 год по ст. 47 НК РФ, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве; за 2021 год судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-2553/2021; за 2019-2020 годы взыскание недоимки обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-1165/2022, ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве (т. 1 л.д. 28-31, 86-133, 134-204, 234-247; т. 2 л.д. 71, 103-106, 131-138).

Следовательно, в добровольном порядке согласно представленным УФНС доказательствам страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за периоды 2017-2021 годов в полном размере в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не были уплачены, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика УФНС направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по отрицательному сальдо по ЕНС в общей сумме 26758,91руб. (в том числе задолженность по страховым сборам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – 5703,38 руб., пени по данным страховым сборам – 21055,33 руб.), данное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в сумме задолженности 26758,91руб. по страховым взносам, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28.08.2023в добровольномпорядке (т. 1 л.д. 32-34).

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком согласно представленных УФНС доказательств отрицательное сальдо по пени в размере 21055,33 руб. не уплачено, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок для уплаты административным ответчиком задолженности, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ. Согласно исследованным судом материалам административного дела №а-2894/2023-1, УФНС ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Вичугского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности - отрицательного сальдо по пени в размере 16434,10 руб., то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока (т. 1 л.д. 205-216).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по отрицательному сальдо по пени в размере 16434,10 руб. мировым судьей судебного участка № 1 Вичугского судебного района Ивановской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 217-224).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось в Вичугский городской суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за исключением случаев, не имеющих отношения к рассматриваемому делу.

Административным истцом представлены подробные расчеты сумм пени (т.1 л.д. 12-17, 54-64; т. 2 л.д. 75-80, 89-90, 92-100, 240-243), в том числе с уточнением размера отрицательного сальдо по пени ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляющего 18095,38 рублей. Итоговый расчет сумм пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховых взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, приведенный административным истцом (т.2 л.д. 240-243), судом проверен и является арифметически верным. Оснований для иного у суда не имеется, административным ответчиком итоговый расчет УФНС не оспорен.

Из материалов настоящего административного дела следует, что в соответствии с решением УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46141,66 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10430,00 руб. (т. 1 л.д. 36).

Исчисленная УФНС окончательная сумма отрицательного сальдо по пени ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 18095,38 рублей (т.2 л.д.240-243) и включает в себя также суммы пени в размере 5295,82 руб. и 1109,60 руб. в связи с наличием задолженности, которая признана безнадежной и списана вышеуказанным решением УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ). Из правовой позиции, приведенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право взыскания которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят дополнительный и сопровождающий характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание этих сумм.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов. Пунктом первым статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться отдельно от обязанности по уплате налога, поэтому взыскание с административного ответчика возможно только в размере 11689,96 руб. (18095,38 рублей - 5295,82 руб. - 1109,60 руб. = 11 689 рублей 96 копеек), так как возможность взыскания указанных в иске пени в размере 5295,82 руб. и 1109,60 руб. объективно утрачена и эта задолженность по пени является безнадежной.

Срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по уплате отрицательного сальдо по пени УФНС не пропущен, данная задолженность ФИО1 не погашена, поэтому с административного ответчика следует взыскать отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11689,96 руб.

Доводы административного ответчика об отсутствии нарушений при уплате налогов и сборов, неправомерности взыскания задолженности по отрицательному сальдо по пени судом отклоняются, поскольку опровергаются доказательствами, представленными УФНС.

Представленные административным ответчиком в подтверждение данных доводов письменные доказательства: копии кассовых чеков о производстве налоговых платежей ДД.ММ.ГГГГ на суммы 249,00 руб. и 2640,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на суммы 367,53 руб., 374,00 руб., 104,37 руб., 36,54 руб., 1,70 руб., 26,94 руб., 3,00 руб., 4,05 руб., 374,00 руб. и 374,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2640 руб., а также сведения о поступлениях и зачетах единых налоговых платежей налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2008,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1699,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1117,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 142,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1192,79 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 886,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1699,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 532,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 449,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2640 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 247,65 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 142,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 302,66 руб. (т. 2 л.д. 150, 170, 173, 175-178) судом изучены и их содержание не свидетельствует о своевременной уплате ФИО1 транспортного и земельного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, а следовательно об отсутствии оснований для формирования УФНС отрицательного сальдо по ЕНС. Согласно представленных административным истцом доказательств произведенные ФИО1 вышеуказанные налоговые платежи совершены во исполнение требований УФНС по уплате налогов и сборов более ранних периодов, чем указаны в настоящем административном иске (т. 2 л.д. 72-74, 87-88, 91, 126-127, 240-243). Иные представленные административным ответчиком письменные доказательства: копия постановления об отмене мер по обращению взыскания на доходы должника по исполнительному производству №-ИП, копия постановления об окончании исполнительного производства №-ИП, копия постановления об окончании исполнительного производства №-ИП, копия судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2894/2023-1 и определения о его отмене, копия постановления об обращении взыскания на доходы должника по исполнительному производству №-ИП, копия ответа ФИО1 УФНС от ДД.ММ.ГГГГ, копии квитанций, копии налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, копия заявления УФНС о вынесении судебного приказа, копия справки о движении денежных средств по счету исполнительного производства №-ИП, (т. 2 л.д. 151-169, 171-172, 174, 179-186) о необоснованности административных исковых требований и о погашении отрицательного сальдо по пени не свидетельствуют.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при обращении в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден. Административный иск УФНС России по Ивановской области был удовлетворен на сумму 11689,96 руб., поэтому государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 467,60 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) недоимку по пени на совокупную задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 689 (одиннадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) 467 рублей 60 копеек в счет государственной пошлины в доход бюджета городского округа Вичуга Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд, через Вичугский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (13.02.2025).

Судья Л.С. Шальнов

В окончательной форме решение суда изготовлено 13 февраля 2025 года.

Судья Л.С. Шальнов