Решение по делу № 2А-173/2025 от 06.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Дело №2а-173/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,

при секретаре Пиркиной И.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к Моргуну ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указывая, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области в качестве налогоплательщика. ФИО3, согласно решению от 28.09.2000 № зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов №. Налогоплательщику ФИО3 за 2023 год начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. Также начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб., за расчетный период 2021 год в размере 32448 руб. Из единого налогового платежа произведен зачет, в результате которого сумма, подлежащая уплате в бюджет составила 29430 руб. 28 коп. Также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Поскольку в установленный законом срок ФИО3 налог, указанный в налоговых уведомлениях не уплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 НК РФ дополнена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». С 01.01.2023 года внедрен Единый налоговый счет (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС при переходе в ЕНС по пени составило 22884 руб. 79 коп. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО3 не погашено. В связи с имеющейся задолженностью, налоговый орган обратился к мировому судье СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.04.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ (дело № который отменен определением мирового судьи от 08.05.2024 года. Ранее к налогоплательщику ФИО3 применялись меры принудительного взыскания по ст.48 НК РФ. Фиксированное сальдо по пене на момент подачи заявления составило 10825 руб. 28 коп. На основании изложенного, УФНС России по Курской области просило взыскать с ФИО3 задолженность в общем размере 94523 руб. 56 коп., в том числе: страховые взносы за 2023 год, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 45842 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2021 год в размере 29430 руб. 28 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб. и пени в размере 10825 руб. 28 коп. за период с 04.12.2018 года по 05.02.2024 года.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца уточнил заявленные исковые требования и, в связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности (из ЕНП 28.12.2024 года произведен зачет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2021 год в размере 29430 руб. 28 коп.; из ЕНП 28.12.2024 года произведен зачет в размере 8426 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год) просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45842 руб. и пени в размере 10825 руб. 28 коп. за период с 04.12.2018 года по 05.02.2024 года.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме и указал, что взыскиваемая с него задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. им уплачена 17.07.2024 года, недоимки, на которые начислены взыскиваемые пени также уплачены.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

В соответствии со ст.432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст.362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ч.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО3 согласно решению № от 28.09.2000 года зарегистрирован в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/191), состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области и в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства является плательщиком указанных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Кроме того, за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы (были зарегистрированы): ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), 2/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), квартира, расположенная по адресу: <адрес>, гараж № в № <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), а также транспортные средства Киа Спектра FB2272, государственный регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ), Лифан Х70, государственный регистрационный знак №дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ).

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, ФИО3 является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также НДФЛ.

Налогоплательщику ФИО3 были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45842 руб.

Также Административным истцом в отношении налогоплательщика ФИО3 ранее был произведен расчет: транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы; налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от 24.06.2018 года об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2017 год, в срок не позднее 03.12.2018 года; № от 26.09.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2016-2018 годы, в срок не позднее 02.12.2019 года; № от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2018-2019 годы, налога на имущество за 2019 год; № от 07.02.2019 года об уплате налога на имущество за 2017 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от 14.07.2017 года об уплате налога на имущество за 2016 год, не позднее 01.12.2017 года; № от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2022 год, в срок не позднее 01.12.2023 года; начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года, в размере 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 года, в размер 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 года, в размере 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 года; начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года, в размере 408 руб. 39 коп. по сроку уплаты 02.07.2018 года, в размере 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 года, в размере 420 руб. 21 коп. по сроку уплаты 01.07.2019 года, в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 года, в размере 1538 руб. 28 коп. по сроку уплаты 02.07.2020 года, в размере 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 года, в размере 3269 руб. 73 коп. по сроку уплаты 01.07.2021 года, в размере 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 года, в размере 3017 руб. 72 коп. по сроку уплаты 01.07.2022 года; начислен НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): в размере 18720 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 года; начислен НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и др. лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: в размере 23769 руб. (аванс) по сроку уплаты 12.05.2020 года, в размере 58998 руб. по сроку уплаты 15.07.2020 года, в размере 14825 руб. (аванс) по сроку уплаты 27.07.2020 года, в размере 20132 руб. (аванс) по сроку уплаты 26.10.2020 года, в размере 22136 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 года, в размере 2250 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 года.

Ввиду неуплаты сумм задолженности по налогу и страховым взносам в установленный законом срок, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму имеющихся недоимок начислены пени, согласно представленному административным истцом в материалы дела подробному расчету суммы пени по состоянию на 01.01.2023 года по указанным выше налогам и страховым взносам.

Как следует из пояснений представителя административного истца, по состоянию на 12.12.2023 года отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО3 составляло 171135 руб. 57 коп., в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 36140 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 24082 руб. (авансовый платеж 25.10.2022), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год – 8426 руб., за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год – 32448 руб., за 2021 год – 3017 руб. 72 коп., 2022 год – 34445 руб., транспортный налог за 2020 год – 4080 руб., за 2022 год – 4080 руб., налог на имущество за 2016 год – 2483 руб., за 2019 год – 2653 руб. 85 коп., за 2020 год – 4212 руб., за 2022 год – 6302 руб.

Исходя из указанного размера отрицательного сальдо, сумма пени за период с 12.12.2023 года по 05.02.2024 года составила 6250 руб. 56 коп.

Как следует из представленного административным истцом расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 года, сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по пени составила 21299 руб. 42 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10474 руб. 14 коп. Сумма пени за период с 04.12.2018 года по 05.02.2024 года составляет 10825 руб. 28 коп. (21299 руб. 42 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024 года) – 10474 руб. 14 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 25.05.2023 года об уплате задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 1220 руб.; по транспортному налогу – 4080 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 10856 руб. 59 коп.; НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст227 НК РФ – 2250 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года) – 66322 руб. 36 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 13356 руб. и пени в размере 10906 руб. 34 коп., в срок до 17.07.2023 года.

28.03.2024 года УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье СУ № судебного района Железнодорожного округа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО3

04.04.2024 года мировым судьей СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Курской области задолженности за период с 2021 года по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 97541 руб. 28 коп., в том числе: по налогам в размере 86716 руб., пени за период с 11.12.2023 года по 05.02.2024 года – 10825 руб. 28 коп., а также государственной пошлины в размере 1563 руб. 12 коп.

Определением мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска от 08.05.2024 года данный судебный приказ отменен.

Судом установлено, что взыскиваемая административным истцом задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. административным ответчиком ФИО3 уплачена 17.07.2024 года, что подтверждается представленным ФИО3 чеком по операции ПАО Сбербанк от 17.07.2024 года на сумму 45842 руб. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с административного ответчика ФИО3 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании суммы пени, суд приходит к следующему.

Рассматривая требования административного истца о взыскании суммы пени, суд приходит к следующему.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С 01.01.2023 введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Исходя из изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию задолженности: по НДФЛ за 2022 год в размере 36140 руб. (мировым судьей СУ № судебного района ЖАО <адрес> вынесен судебный приказ от 28.11.2023 года по делу №а-2201/2023, задолженность погашена из ЕНП 16.07.2024 года), по НДФЛ за 2022 год в размере 24082 руб. (мировым судьей СУ № судебного района ЖАО <адрес> вынесен судебный приказ от 28.11.2023 года по делу №а-2201/2023, задолженность погашена из ЕНП 28.12.2023 года в размере 8630 руб. 89 коп., 28.02.2024 года из ЕНП в размере 4461 руб. 43 коп.), по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 года в размере 18720 руб. (произведена уплата 9000 руб. – 15.07.2023 года, 8500 руб. – 23.07.2022 г., 1220 руб. – произведен зачет из ЕНП), по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 года в размере 2250 руб. (задолженность погашена 18.07.2023 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб. (из ЕНП 28.12.2024 года произведен зачет в размере 8426 руб., задолженность составила 0 руб.), за 2022 год в размере 8766 руб. (мировым судьей СУ № судебного района ЖАО <адрес> вынесен судебный приказ от 28.11.2023 года по делу №а-2201/2023, по состоянию на 29.12.2024 года задолженность составила 0 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемым н выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб. (мировым судьей СУ № судебного района ЖАО <адрес> вынесен судебный приказ от 28.11.2023 года по делу №а-2201/2023, из ЕНП произведен зачет, в результате которого по состоянию на 29.12.2024 года сумма задолженности составила 18398 руб. 42 коп.), за 2021 год (из ЕНП 21.02.2024 года произведен зачет в размере 3017 руб. 72 коп., 28.12.2024 года зачет в размере 29430 руб. 28 коп.), за 2021 год в размере 3017 руб. 72 коп. (мировым судьей СУ № судебного района ЖАО <адрес> вынесен судебный приказ от 28.11.2023 года по делу №а-2201/2023, задолженность погашена 04.05.2023 года); по транспортному налогу за 2020 год в размере 4080 руб. (Кировским районным судом <адрес> вынесено решение 25.10.2022 года по делу №а-1142/2022), за 2022 год в размере 4080 руб. (уплачена 28.11.2024 года, что установлено решением Кировского районного суда <адрес> от 19.12.2024 года по делу №а-1585/2024); по налогу на имущество за 2016 год в размере 2483 руб. (задолженность погашена из ЕНП 03.12.2024 года), за 2017 год, за 2018 год в размере 5076 руб. (мировым судьей СУ № судебного района ЖАО <адрес> вынесен судебный приказ от 22.06.2020 года по делу №а-900/2020), за 2019 год в размере 2653 руб. 85 коп., за 2020 год в размере 4212 руб. (Кировским районным судом <адрес> вынесено решение 25.10.2022 года по делу №а-1142/2022), за 2022 год в размере 6302 руб. (уплачена 28.11.2024 года, что установлено решением Кировского районного суда <адрес> от 19.12.2024 года по делу №а-1585/2024), иные недоимки по налогам и страховым взносам, на которые начислены суммы пени согласно представленному административным истцом в материалы дела подробному расчету суммы пени по состоянию на 01.01.2023 года, погашены, что подтверждается данным расчетом, суд находит требования административного истца в части взыскания с административного ответчика суммы задолженности по пени в размере 10825 руб. 28 коп. подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности по пени, представленный административным истцом судом признан верным.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный абз. 2 ч. 4 статьи 48 НК РФ (абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ в предыдущей редакции), согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход МО «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Курской области удовлетворить частично.

Взыскать с Моргуна ФИО7, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени 10825 руб. 28 коп. за период с 04.12.2018 года по 05.02.2024 года.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход МО «город Курск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 22.05.2025 года.

Судья: Е.А. Бокадорова