Решение по делу № 2А-4102/2022 от 11.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

КОПИЯ

Дело № 2а-732/2022

24RS0017-01-2022-004668-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Алексеевой Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам за 2019-2020 годы, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам за 2019-2020 годы, пени по налогам. Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, не исполнила при этом обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 год, кроме того ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налога на имущество физических лиц в 2019-2020 г.г., в связи с чем ей начислены пени по указанным налогам. А также ФИО1 является собственником земельного участка в Емельяновском районе, при этом не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2018-2020 года, в связи с чем ей начислены пени по указанному налогу. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки по налогам, которое не исполнено, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 640 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 8,25 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 640 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 04701000) за 2019 год в размере 296,39 руб., налог за 2020 год в размере 1 296 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,21 руб., задолженность налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 04614428) за 2019 год в размере 266 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.02.2021 в размере 3,35 руб., налог за 2020 год в размере 355 руб., пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,15 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 277 руб., пени за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 11,29 руб., налог за 2019 год в размере 277 руб., пени за 2019 год за период 02.12.2020 по 28.02.2021 в размере 3,49 руб., налог за 2020 год в размере 188,13 руб., а всего взыскать 10 279,09 руб.

Определением суда от 11.01.2023 по делу произведена замена стороны административного истца ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска (ОГРН <***>) на его правопреемника Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю (ОГРН <***>).

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от 13.10.2022 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 07.11.2022, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 22.12.2022 (продлен определение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 22.11.2022).

Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела. ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска копии определений получены курьерской связью 03.11.2022; определения, направленные ФИО1 по адресу регистрации, подтвержденному УВМ ГУ МВД России по Красноярскому краю, не получены ФИО1, в связи с возвратом почтовой корреспонденции.

В пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения не представлены. Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории города Красноярска, утв. решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32, в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2016-2018 г.г., установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор: свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,12%, свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) – 0,35%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Главой 28 НК РФ, ст. Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 № 3-676 (в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 № 3-592) в налоговых периодах 2014, 2015, 2016, 2017 и 2018 г.г. устанавливались налоговые ставка на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, для автомобилей легковых свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 51 руб.

Срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ в редакциях Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ: за налоговый период 2014 год налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; в налоговых периодах 2015-2018 г.г. налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее положения ст.ст. 48, 70 НК РФ приведены в редакции на дату направления требований и на дату обращения к мировому судье) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и сведений, предоставленных налоговым органом по результатам межведомственного взаимодействия, ФИО1 в налоговый период 2019-2020 г.г. владела грузовым автомобилем, марки 37053С, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 140 л.с., является плательщиком транспортного налога.

Размер транспортного налога составляет:

26 руб. ? 140 л.с. = 3 640 руб.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено ФИО1 налоговое уведомление № 712581 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2019 год в общем размере 3 640 руб. Налоговое уведомление вручено 12.08.2019 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета и в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Кроме того ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлено ФИО1 налоговое уведомление № 21489707 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2020 год в общем размере 3 640 руб. Налоговое уведомление вручено 23.09.2020 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета и в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска за 2019 год направлено требование № 24192 от 18.12.2020 об уплате транспортного налога по сроку уплаты 12.01.2021 в размере 3 640 руб., а также пени в размере 8,25 руб. (начисленных согласно расчету пени к требованию на недоимку по налоговому периоду 2019 год с 02.12.2020 по 17.12.2020). Требованием установлен срок уплаты до 12.01.2021. Указанное требование также направлено 18.12.2020 заказной почтовой корреспонденцией посредством АО «Почта России», что подтверждается реестром почтовой корреспонденции с номером РПО. Также ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска за 2020 год направлено требование № 28102 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога по сроку уплаты 18.01.2022 в размере 3 640 руб., а также пени в размере 11,83 руб. (начисленных согласно расчету пени к требованию на недоимку по налоговому периоду 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021). Указанное требование также вручено 16.12.2021 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета и в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Судом установлено, что 28.03.2022 налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 46 в Железнодорожном районе г. Красноярска 28.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-0272/46/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 год и пени в общем размере 7 300,08 руб.

Поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 12.04.2022 мировым судьей участка № 49 временно исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 46 в Железнодорожном районе г. Красноярска судебный приказ от 28.03.2022 № 2а-0272/46/2022 отменен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о мощности транспортных средств. Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленной недоимки, относительно мощности и периодов владения транспортным средством, не представлено, исполнение обязанности по уплате налога не доказано. Расчет суммы пени также является обоснованным, соответствует размеру задолженности и размеру учетной ставки Банка России.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2019 год установлен НК РФ до 01.12.2020, и сумма недоимки превышала 3 000 руб., требование должно было быть направлено до 02.03.2021. Следовательно, требование направлено 18.12.2020 в пределах установленного срока.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2020 год установлен НК РФ до 01.12.2021, и сумма недоимки превышала 3 000 руб., требование должно было быть направлено до 02.03.2022. Следовательно, требование направлено 16.12.2021 в пределах установленного срока.

Сумма в требовании № 24192 от 18.12.2020 составляла менее 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд только после превышения общего размера недоимки указанного значения (10 000 руб.).

Недоимка административного ответчика превысила сумму 10 000 руб. после просрочки уплаты им транспортного налога за 2020 год.

Следовательно, сроки обращения к мировому судье для обоих требований, как за 2019 год, так и за 2020 год, исчисляются с даты исполнения требования № 28102 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога по сроку уплаты 18.01.2022. Срок обращения к мировому судье установлен законом до 18.07.2022.

Судебный приказ вынесен 28.03.2022, что свидетельствует о соблюдении административным истцом срока для обращения с заявлением.

После отмены судебного приказа (12.04.2022) налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным исковым заявлением до 12.10.2022. Согласно штампу входящей корреспонденции административный истец обратился в суд с административным иском 11.10.2022, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд.

Следовательно, с учетом доказанности наличия у административного ответчика недоимки по обязательным платежам и с учетом соблюдения порядка обращения в суд административный иск в данной части подлежит удовлетворению в полном объеме.

Также судом установлено и из представленных налоговым органом сведений ЕГРН (полученных в порядке межведомственного взаимодействия) следует, что с 19.05.2011 по настоящее время ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 24:11:0340518:827, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 184 527 руб., категория земель для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с налоговым уведомлением № 712581 от 27.06.2019 ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 277 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019. Уведомление доставлено 12.09.2019 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика и в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Согласно налоговому уведомлению № 21489707 от 01.09.2020 ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 277 руб. по сроку уплаты до 02.12.2020. Уведомление доставлено 23.09.2020 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № 1343285 от 01.09.2021 ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере 277 руб. по сроку уплаты до 02.12.2021. Уведомление доставлено 25.09.2021 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок ФИО1 земельный налог за 2018 год не оплатила, в связи с чем на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 47706 от 26.06.2020 об уплате земельного налога в сумме 277 руб. (по сроку уплаты 12.08.2020) и пени в размере 11,29 руб. (начисленные на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, что следует из расчета пени к требованию). Срок уплаты установлен требованием до 12.08.2020. Требование направлено 27.06.2020 административному ответчику также в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета.

Также ФИО1 направлено требование № 4767 от 01.03.2021 об уплате земельного налога в сумме 277 руб. (по сроку уплаты до 23.03.2021) и пени в размере 3.49 руб. (начисленные на недоимку за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 28.02.2021). Требование направлено 02.03.2021 административному ответчику также в личный кабинет налогоплательщика.

Также ФИО1 направлено требование № 28102 от 15.12.2021 об уплате земельного налога за 2020 в сумме 188.13 руб. (по сроку уплаты до 18.01.2022). Требование направлено 16.12.2021 административному ответчику также в личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что 28.03.2022 налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 46 в Железнодорожном районе г. Красноярска 28.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-0272/46/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска недоимки и пени по земельному налогу за 2018-2020 год и пени в общем размере 756,91 руб.

Оценив доказательства по административному делу, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи собственником земельных участков, является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки. По результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.

Проверив расчет суммы недоимки, представленный административным истцом, суд признает его верным, основанным на представленных в порядке межведомственного взаимодействия сведениях ЕГРН о кадастровой стоимости земельных участков и их принадлежности налогоплательщику. Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных недоимки и пеней не представлено. Проверив расчеты сумм пени, представленные административным истцом, суд также признает их верными, соответствующими как размерам сумм налогов, указанных в налоговых уведомления и оплаченных налогоплательщиком, так и ставке рефинансирования Банка России.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные сроки административным истцом не пропущены.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 – 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены сроки направления требования об уплате земельного налога за 2018-2020 год.

После отмены 12.04.2022 судебного приказа обращение в суд с административным иском последовало 11.10.2022, что также свидетельствует о соблюдении установленного законом срока.

Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018-2020 г.г., а также пени.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в налоговых периодах 2019-2020 г.г. было зарегистрировано право собственности на:

- квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

- ? долю в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: №.

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № 21489707 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 360 руб. в отношении объекта: квартира <адрес>, а также в отношении объекта: жилой дом, по адресу <адрес>, 667А – 266 руб.

Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика 23.09.2020, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.

Кроме того, налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № 13463285 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 514 руб. в отношении объекта: квартира <адрес>, в отношении объекта: квартира, расположенная по адресу: <адрес> – 782 руб., а также в отношении объекта: жилой дом, по адресу <адрес> – 355 руб.

Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика 25.09.2021, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.

Ввиду неоплаты налога на имущество за 2019 год в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № 50661 от 24.12.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год в отношении объекта: квартира, по адресу <адрес>, по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 360 руб., а также пени в размере 1,20 руб. Требованием установлен срок уплаты до 26.01.2021. Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика 04.01.2021, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением. Также направлено требование № 4767 от 01.03.2021 об уплате налога на имущество за 2019 год в отношении объекта: жилой дом, по адресу <адрес>, по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 360 руб., а также пени в размере 1,20 руб. Требованием установлен срок уплаты до 26.01.2021. Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика 04.01.2021, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.

Кроме того ввиду неоплаты налога за 2020 год в добровольном порядке налоговым органом направлено требование № 28102 от 15.12.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год в отношении объекта: квартира, по адресу <адрес>, а также квартиры, по адресу <адрес>, по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 296 руб., а также пени в размере 4,21 руб. Требованием установлен срок уплаты до 18.01.2022. Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика 16.12.2021, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением. А также направлено требование № 28102 от 15.12.2021 об уплате налога на имущество за 2010 год в отношении объекта: жилой дом, по адресу <адрес>, по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 355 руб., а также пени в размере 1,15 руб. Требованием установлен срок уплаты до 18.01.2022. Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика 16.12.2021, что в силу ст. 11.2 НК РФ является надлежащим вручением.

Судом установлено, что 28.03.2022 налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 46 в Железнодорожном районе г. Красноярска 28.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-0272/46/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 год в общем размере 2 222,1 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верным образом в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о кадастровой стоимости объектов. Со стороны административного ответчика, его финансового управляющего, мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленной недоимки не представлено, исполнение обязанности по уплате налога не доказано. Расчет суммы пени также является обоснованным, соответствует размеру задолженности и размеру учетной ставки Банка России.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не пропущены в отношении недоимки 2019-2020 года.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты имущественных налогов за 2019 год установлен до 01.12.2020, и поскольку сумма недоимки не превышала 3 000 руб., требование должно быть направлено не позднее 01.12.2021. Следовательно, требование направлено 24.12.2020 и 01.03.2021 в пределах установленного срока.

Срок уплаты имущественных налогов за 2020 год установлен до 01.12.2021, и поскольку сумма недоимки не превышала 3 000 руб., требование должно быть направлено не позднее 01.12.2022. Следовательно, требование направлено 15.12.2021 в пределах установленного срока.

После отмены судебного приказа (12.04.2022) налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до 12.10.2022. Обращение в суд последовало 11.10.2022, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по налогам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании сумм пени по периодам 2019-2020 года.

В связи с изложенным, суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по налогу на имущество за 2019-2020 год.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 411,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 27 по Красноярскому краю (ОГРН <***>) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских округов (ОКТМО 04701000) а именно налог за 2019 год в размере 296,39 рублей, налог за 2020 год в размере 1 296 рублей, пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4,21 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах сельских поселений (ОКТМО 04614428), а именно налог за 2019 год в размере 266 рублей, пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.02.2021 в размере 3,35 рублей, налог за 2020 в размере 355 рублей, пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,15 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 640 рублей, пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 8,25 рублей, налог за 2020 год в размере 3 640 рублей, пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,83 рублей; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно налог за 2018 год в размере 277 рублей, пени за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 11,29 рублей, налог за 2019 год в размере 277 рублей, пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.02.2021 в размере 3,49 рублей, налог за 2020 год в размере 188,13 рублей, а всего взыскать 10 279 (десять тысяч двести семьдесят девять) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 411,16 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Алексеева

Копия верна:

Судья Л.В. Алексеева