Решение по делу № 2А-1375/2025 от 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 29 мая 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1375/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее также – ИФНС, Инспекция) обратилась с административным иском о взыскании с ФИО2 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) задолженности по:

- транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 9 800,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,30 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 6 115,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,00 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 054,97 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445,00 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 149,47 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 358,78 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 264,41 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 868,41 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 241,43 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 441,01 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 418,12 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее также- ОМС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766,00 руб.

- пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 58 523,68 руб., в общей сумме 292 586,58 руб.

В обоснование административного искового заявления Инспекция указала, что ФИО2 состоит на регистрационном учете в <адрес>, является налогоплательщиком, в том числе транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также плательщиком страховых взносов, поскольку имеет статус адвоката. ФИО2 имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта в размере 556 654,65 руб., из которых задолженность по налогам в размере 378 709 руб., задолженность по уплате пеней в размере 177 945,65 руб. В адрес ФИО2 было вынесено требование № об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (РПО 80105484453468). Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО2 возникшей недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-818/2024и ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поданными ФИО2 возражениями относительно его исполнения. Кроме того, Инспекция в иске обращает внимание на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 имела отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 316 823,94 руб., из которых задолженность по налогам в размере 254 025,31 руб., задолженность по пеням в размере 62 798,63 руб. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

Во встречном административном исковом заявлении ФИО2 просит:

- взыскать с ИФНС России по <адрес> денежные средства в размере 61 788,36 руб., списанные налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения налоговой задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с нарушением п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ),

- признать безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обязав ИФНС России по <адрес> скорректировать сальдо ЕНС в указанной части на основании п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ

- признать безнадежной к взысканию задолженность и обязать ИФНС России по <адрес> списать с ФИО2 по уплате:

1) страховых взносов на ОПС за 2020 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 264,41 и начисленные пени

2) страховых взносов на ОПС за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб. и начисленные пени

3) страховых взносов на ОПС за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 149,47 руб. и начисленные пени

4) страховых взносов на ОПС за 2022 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 руб. и начисленные пени

5) страховых взносов на ОПС за 2022 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 241,43 руб. и начисленные пени

6) страховых взносов на ОМС за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4444,01 руб. и начисленные пени

7) страховых взносов на ОМС за 2022 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,01 руб. и начисленные пени

8) транспортного налога за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9800 руб. и пени

9) налогу на имущество физических лиц за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6115 руб. и начисленные пени.

В обоснование встречного административного искового заявления ФИО2 указывает, что с учетом положений п. 1 ст. 70 НК РФ, пункта 3 ст. 69 НК РФ, пункта 4 статьи 46 НК РФ, Инспекция должна была совершить предусмотренные указанными нормами действия и обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в данной части также истек трехлетний срок, установленный ст. 113 НК РФ;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не могло быть включено в сальдо в силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №- ФЗ в связи с истечением срока взыскания до ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не могло быть включено в сальдо в силу п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №- ФЗ в связи с истечением срока взыскания до ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, Инспекция обратилась в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока для обращения в суд от полугода до двух лет в зависимости от вида налога и срока его уплаты.

Кроме того, ФИО2 указывает в своём встречном административном исковом заявлении, что Инспекцией предоставлена справка о перечислении ФИО2 денежных средств в качестве ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые учтены в счет погашения налоговой обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 ст. 45 НК РФ. В данной справке указано, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве ЕНП учтены следующие поступления: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 020 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 782,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 994,76 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 511 руб. Указанные поступления на общую сумму 54 308,53 руб. были списаны в следующем порядке: 697,7 руб. списано ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 322,3 руб. списано ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 602,7 руб. списано ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 28 180,07 руб. списано ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 19 994,76 руб. списано ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 511 руб. списано ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией предоставлена справка о перечислении ФИО2 денежных средств в качестве ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые учтены в счет погашения налоговой обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 ст. 45 НК РФИО4 указано, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве ЕНП учтено поступление от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 479,83 руб. Данное поступление было списано ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суммарно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией учтены в качестве ЕНП и списаны в счет погашения задолженности за 2018-2020 годы уплаченные ФИО2 денежные средства в общем размере 61 788,36 руб. (7 479,83+ 54 308,53). Списание данных поступлений в качестве ЕНП в счёт погашения налоговой задолженности, возникшей в 2018-2020 годах, свидетельствует о том, что Инспекцией при формировании отрицательного сальдо ЕНС незаконно учтена задолженность ФИО2, по которой на дату формирования сальдо ЕНС истек срок взыскания.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 В судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, ранее представляла письменные возражения на административное исковое заявление Инспекции (л.д. 125-130).

В судебном заседании допущенный к участию в деле по устному ходатайству ФИО2 в качестве представителя – ФИО5 требования административного искового заявления ИФНС России по <адрес> не признал, настаивал на удовлетворении требований встречного административного искового заявления.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица УФНС России по <адрес> не явился, при наличии в распоряжении суда сведений о надлежащем извещении.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства с учётом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что так же отражено в п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона №263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно материалам дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 имела отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 316 823,94 руб., из которых задолженность по налогам в размере 254 025,31 руб., задолженность по пеням в размере 62 798,63 руб.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено подп. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с подп. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из органов ГИБДД РФ, по средствам межведомственного электронного взаимодействия ФИО2 в налоговый период 2021 года являлась собственником транспортного средства: Лексус ЕС 250 с государственным регистрационным знаком <***>, налог составил за 12 месяцев владения 9800 руб. Данный налог ФИО2 должен был быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ. однако, сведений о его уплате материалы настоящего дела не содержат. В связи с чем, Инспекцией законно и арифметически правильно были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,30 руб.

Согласно пунктам 12-13 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 ст. 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом так же установлено, что ФИО2 в налоговый период 2021 принадлежал следующий объект недвижимости – квартира с кадастровым номером 50:28:0040130:1627, находящаяся по адресу: <адрес>, мкр. Центральный, <адрес>. Налог составил 6115 руб. и ФИО2 не уплачен, в связи с чем, Инспекцией были законно и арифметически правильно были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,00 руб.

Инспекцией было сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в размере 9800 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 6115 руб. (л.д. 18-19, 20, 21).

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23, 24, 25-27, 28-29).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес>, и.о. судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес>, отменен судебный приказ №а-818/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 298 209,28 руб. (л.д. 95). Данное определение мирового судьи поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует оттиск печати с входящим номером документа №. Административное исковое заявление подано в Домодедовский городской суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления в суд, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо налогоплательщика, превышающее 3 000 руб. сформировалось на ДД.ММ.ГГГГ, и как было указано выше составляло 316 823,94 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось. Доводы ФИО2 об обратном основаны на неверном толковании норм материального права.

В связи с тем, что ФИО2 не была произведена оплата задолженности по налогам и пени в установленный налоговым законодательством срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 22.11.2023(л.д. 38, 39).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ списано задолженности по Решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

По данным Инспекции были произведены следующие операции с денежными средствами, списания денежных средств и зачисления:

Дата операции/списания

Сумма операции/списания

Операция/зачисление

ДД.ММ.ГГГГ

3 020.00

Уплачен ЕНС (зачтено в уплату налога на имущество за 2018 г. в размере 2 322.30 руб., налога на имущество за 2017 г. в размере 697.70 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ

30 782.77

Уплачен ЕНС (зачтено в уплату страховых взносов в бюджет ПФ РФ в размере 28 180.07 руб., налога на имущество за 2018 г. размере 2 602.70 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ

19 994.76

Уплачен ЕНС (зачтено в уплату страховых взносов в бюджет ПФ РФ в размере 19 994.76 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ

511.00

Уплачен ЕНС (зачтено в уплату страховых взносов в бюджет ПФ РФ в размере 511.00 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ

7 479.83

Уплачен ЕНС (зачтено в уплату страховых взносов в бюджет ПФ РФ в размере 7 479.83 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ

622.43

Уплачен ЕНС (зачтено в уплату страховых взносов в бюджет ПФ РФ в размере 622.42 руб.)

Вышеуказанные действия налогового органа соответствуют положениям п. 8 ст. 45 НК РФ об определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, которые определяются налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной в данной статье закона последовательности.

Списания денежных средств ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 54 308,53 руб. в счёт погашения задолженности по налогам произведены в рамках полномочий налогового органа, предоставленных ему законом и положениям п. 8 ст. 45 НК РФ не противоречит, учитывая, что у ФИО2 имелось отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время. Таким образом, требования ФИО2, указанные в её встречном административном исковом заявлении о взыскании с ИФНС России по <адрес> денежных средств являются необоснованными, удовлетворению не подлежат.

Администрирование страховых взносов ОПС, ОМС осуществляется налоговыми органами с 2017 года.

Судом установлено, что ФИО2 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, соответственно, относится к категории лиц, указанных в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ и обязана в силу ст. ст. 419, 425, 430, 432 НК РФ уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за себя.

Размер и порядок уплаты взносов оговорены в ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации).

ФИО2 была обязана уплатить следующие страховые взносы, которые Инспекцией заявлены к взысканию:

- на ОПС за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 149,47 руб., а также начисленные на данную задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 358,78 руб.,

- на ОПС за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб., а также начисленные на данную задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 054,97 руб.,

- на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 441,01 руб., а также начисленные на данную задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 418,12 руб.,

- на ОПС за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445,00 руб.,

- на ОПС за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 241,43 руб.,

- на ОМС за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766,00 руб.

По сведениям Инспекции на дату ДД.ММ.ГГГГ указанные задолженности не погашены. Значительных пропусков сроков принудительного взыскания перечисленных недоимок, которые могли стать основанием для отказа в их взыскании, не установлено. В связи с чем, суд их взыскивает с ФИО2 и удовлетворяет требования Инспекции.

Суд также находит подлежащими удовлетворению требования Инспекции по взысканию пеней в связи с не уплатой ФИО2 страховых взносов на ОПС за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 358,78 руб. и страховых взносов на ОМС за период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 418,12 руб.

Между тем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за период 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 264,41 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку в данной части Инспекцией пропущен срок обращения в суд по её взысканию. Таким образом, данная задолженность судом признаётся безнадёжной к взысканию и налоговым органом подлежит исключению из единого налогового счёта ФИО2 Поэтому и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 868,41 руб., начисленные на данную задолженность, с ФИО2 взысканы быть не могут.

Аналогичный подход к задолженности ФИО2 суд считает необходимым применить в части требований встречного административного искового заявления к налоговому органу. Так, судом признаётся безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по: налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3772,30 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., при этом последняя сумма была оплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 145). Указанные задолженности и начисленные на них пени, должны быть исключены из сальдо ЕНС ФИО2 В связи с чем, обязывает ИФНС России по <адрес> произвести данные действия. Требования встречного административного искового заявления в данной части подлежат удовлетворению, в остальные требования удовлетворению не подлежат.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Представленные к заявленным требованиям расчеты сумм пеней являются документами внутреннего программного учета налоговых органов, сформированными в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Таким образом, оснований для взыскания пеней, заявленных Инспекцией к взысканию с ФИО2, в сумме 58 523,68 руб. не имеется.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере 6 957 руб., рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС по <адрес> срок для подачи административного иска в суд.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающей по адресу: <адрес>, мкр. Центральный, <адрес>.1 <адрес>, задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766,00 руб., в общей сумме 150 427,11 руб.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления ИФНС по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 5 513 руб.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 к ИФНС по <адрес> – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 (ИНН №) по:

- налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3772,30 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 264,41 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., а также пени, начисленные на данные задолженности, обязав ИФНС России по <адрес> исключить из сальдо ЕНС ФИО2.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Р.П. Захаров