Дело № 2а-5850/2025
50RS0042-01-2025-007662-68
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 декабря 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Журавлевой П.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2022,2023 г., пени,
УСТАНОВИЛ:
19.09.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2023 год, пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-5850/2025.
26.09.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2022 год, пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-6145/2025.
Определением суда от 31.10.2025 г. административные дела № 2а-5850/2025 и № 2а-6145/2025 были объедены в одно производство.
Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2022-2023 гг., пени. Административному ответчику направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определениями мирового судьи судебного участка №228 Сергиево-Посадского судебного района от 13.05.2024 г., 26.05.2025 г. судебные приказы от 26.04.2024 г., 14.04.2025 г. отменены по заявлению ФИО1, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по транспортному налогу за 2022 г. – 7451 руб., за 2023 г. – 8526 руб.,
- по земельному налогу за 2022 г. – 4456 руб., за 2023 г. – 4456 руб.,
- по налогу на имущество за 2022 г. – 2478 руб., за 2023 г. – 2478 руб.,
- пени в сумме 49 922,89 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 г. за период с 02.12.2017 г. по 09.12.2020 г. в размере 4105,80 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.02.2022 г. в размере 7162,85 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. за период с 06.07.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 9364,65 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 6508,21 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 3441,90 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 2146,05 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 05.12.2022 г. в размере 1,42 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 03.03.2025 г. в размере 17 507,74 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление. Пояснил, что налоги за 2023-2024 год им уплачены. Срок, установленный ст. 48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам за 2022 год, а также пени истек, оснований для его восстановления не имеется, в связи с чем, просил суд в удовлетворении иска отказать.
Выслушав административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 являлся собственником:
- транспортного средства НИССАН ПАТФАИНДЕР 2,5 D LE, г/н №, с 01.07.2022 г. (л.д.43 дело №2а-5850/2025);
- транспортного средства ФОРД МОНДЕО, г/н №, с 01.09.2021 г. по 13.10.2025 г. (л.д.89 дело №2а-5850/2025);
- 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 29.10.2020 г.(л.д.36 дело №2а-5850/2025);
- 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 29.10.2020 г.(л.д.37 дело №2а-5850/2025);
- 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 29.10.2020 г.(л.д.38 дело №2а-5850/2025).
Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:
- за 2022 г.: налог на имущество – 2478 руб., земельный налог – 4456 руб., транспортный налог – 7451 руб., налоговое уведомление № 104160602 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г., (л.д.14 дело №2а-6145/2025).
- за 2023 г.: налог на имущество – 2478 руб., земельный налог – 4456 руб., транспортный налог – 8526 руб., налоговое уведомление № 162840512 от 08.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г., (л.д.14 дело №2а-5850/2025).
Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 52185 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 61 929,92 руб., пени – 36 183,92 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г.(л.д.29 дело №2а-5850/2025).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 84 463,92 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 28 723,92 руб., за 2017 год – 22 534 руб., за 2018 год – 17 325 руб., за 2019 год – 15 881 руб.
Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.
- задолженность по транспортному налогу за 2017 г. взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 05.11.2019 года по делу 2а-5138/2019, исполнительное производство окончено 25.05.2020 года, удержаний денежных средств не производилось, решением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области 19.04.2023 года указанная задолженность признана безнадежной ко взысканию и списана,
- задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 22.10.2020 года по делу 2а-2829/2020. Исполнительное производство окончено 14.12.2020 г. в связи с фактическим исполнением,
- задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 30.09.2019 года по делу 2а-3402/2020. Исполнительное производство окончено 01.02.2021 г. в связи с фактическим исполнением,
- задолженность транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 03.09.2021 года по делу 2а-4641/2021, сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению суду не представлено.
В силу ч.5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года устанавливающей возможность зачета налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускалась только в отношении сумм излишне уплаченного налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для зачета поступивших платежей в счет уплаты иной, ранее возникшей задолженности. Денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного акта, подлежат распределения в счет исполнения такого акта. Обратное противоречит самой сущности судебного акта и обязанности должностных лиц по его исполнению.
Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание погашение задолженности по транспортному налогу за 2015,2018 год в 2020,2021 году (т.е. до 01.01.2023 года), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2015,2018 год в общей сумме 46048,92 руб. у налогового органа не имелось, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением ( ст. 418 НК РФ), таким образом, оснований для начисления пени на указанную сумму налогов, не имеется.
В соответствии с п.1 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Таким образом, поскольку срок для предъявления исполнительного листа на основании решения суда от 03.09.2021 года по делу 2а-4641/2021 к исполнению истек, ходатайств о восстановлении срока для предъявления исполнительного документа к исполнению не заявлено, в связи с чем оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год у налогового органа не имелось.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."
Таким образом, поскольку по состоянию на 31.12.2022 г. срок уплаты налогов за 2022,2023 гг. – не наступил, указанная задолженность обоснованно образовала отрицательное сальдо ЕНС ФИО1
22.04.2024 г. (в 6 месячный срок с даты, указанной в требовании № 52185 от 23.07.2023 г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №228 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 г., пени.
Судебный приказ от 26.04.2024 года отменен определением от 13.05.2024 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.
10.04.2025 г. (с нарушением 6 месячного срока с даты, указанной в требовании № 52185 от 23.07.2023 г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №228 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 г., пени.
Судебный приказ от 14.04.2025 года отменен определением от 26.05.2025 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.
Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам за 2022 год, пени направлено в суд 26.09.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, пени направлено в суд 19.09.2025 года, т.е. в установленный законом срок на обращение в суд с иском.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2022-2023 гг., законность включения указанной суммы в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2022-2023 гг., соответствующих пени.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному, транспортному налогам за 2022-2023 гг. в полном объеме.
Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 49 922,89 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017,2019 гг., оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется.
Судом установлено и подтверждается письменными пояснениями административного истца, расчетом пени, что задолженность по транспортному налогу за 2014 г. оплачена налогоплательщиком 31.02.2022 г., за 2016 г. – 09.12.2020 г., за 2021 г. – 05.12.2022 г., за 2015 г. – 14.12.2020 г. (исполнительное производство окончено 14.12.2020 г.), за 2018 г. – 01.02.2021 г. (исполнительное производство окончено 01.02.2021 г.) в полном объеме.
Таким образом, требование об уплате пени по указанным налогам должны быть выставлены не позднее 31.02.2022 г., 09.03.2021 г., 14.03.2021 г., 01.05.2021 г. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам, а также с даты окончания исполнительных производств. Таким образом, требование № 52185 от 23.07.2023 г. об уплате налогов, в том числе пени в общей сумме 36 183,92 руб. выставлено с нарушением срока.
Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014,2015,2016,2018,2021 гг. истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ. При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной выше части подлежат отклонению.
Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2022,2023 гг. то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года ФИО1 имел нулевое отрицательное сальдо ЕНС. Со 02.12.2023 года отрицательное сальдо ЕНС образовано за счет начислений 2022 года в размере 14 385 руб.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)
Пени: 3 001,67 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
115,08
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
1 718,53
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
422,92
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
382,64
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
362,50
Сумма задолженности: 29 845 руб. (с 03.12.2024 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2023 г.)
Период просрочки: с 03.12.2024 по 26.07.2025 (236 дней)
Пени: 4 879,67?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
605,85
01.01.2025 – 08.06.2025
159
21
300
3 321,75
09.06.2025 – 26.07.2025
48
20
300
952,07
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо с 02.12.2023 г. по 26.07.2025 г. в размере 7881,34 руб.
Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1520 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2022,2023 г., пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество за 2022-2023 год в размере 4 956 руб., по земельному налогу за 2022-2023 год в размере 8 912 руб., по транспортному налогу за 2022-2023 год в размере 15 977 руб., пени в размере 7 881,34 руб.
Во взыскании задолженности по пени свыше определенных судом отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1520 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 12 января 2026 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева
Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 18.12.2025 г. по делу № 2а-5850/2025 (мотивированное решение изготовлено 19.01.2026 г.).
Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.
Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.
При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.
В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.
С материалами дела ознакомиться можно в Сергиево-Посадском городском суде, до направления дела в апелляционную инстанцию.
В соответствии с частью 7 статьи 113, частью 2 статьи 214, частью 3 статьи 227 ГПК РФ судебные извещения, копии судебных актов в электронном виде могут быть получены участниками судебного процесса посредством портала «Госуслуги». Для получения указанной корреспонденции необходимо выразить согласие на получение в форме постановки отметки в настройках личного кабинета портала «Госуслуги».
Дать согласие
Приложение: на 9 листах.
Судья подпись Л.В.Сергеева