Решение по делу № 2А-247/2023 от 07.03.2023

УИД № 60RS0020-01-2022-002574-98

Копия

производство № 2а-247/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 года г. Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Л.М.С. о взыскании штрафа по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области после отмены судебного приказа обратилось в суд с административным иском к Л.М.С. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме 2925 руб.

В обоснование административного иска указано, что Л.М.С. в 2020 году продала объект имущества - гараж, который находился в ее собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года), при этом своевременно не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок до 15.07.2021 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), не исчислила налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате за 2020 год, сумма которого составила 19500 руб.

20.09.2021 налоговым органом в соответствии со ст.88 НК РФ по факту выявленных нарушений заказным письмом Л.М.С. направлено требование №, в котором административному ответчику предлагалось представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год или представить пояснения об отсутствии обязанности с приложением подтверждающих документов.

01.11.2021 в связи с отсутствием ответа от Л.М.С. в отношении нее составлен акт налоговой проверки №.

23.12.2021 налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, за несвоевременное предоставление вышеуказанной налоговой декларации к Л.М.С. на основании ч.1 ст. 119 НК РФ применены санкции в виде штрафа, сумма которого с учетом выявленного смягчающего ответственность обстоятельства была снижена в два раза и составила 2 925 руб.

Л.М.С. было направлено требование № от 01.03.2022 о необходимости уплаты штрафа по НДФЛ в сумме 2925 руб.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате штрафа до настоящего времени не исполнила, административный истец после отмены судебного приказа обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.

В предложенный срок административный ответчик возражений не представил.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ)

На основании пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 214.10 Налогового Кодекса РФв случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предела срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 4 статьи 217.1 Налогового Кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212настоящего Кодекса.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет при продаже имущества, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии состатьей 217.1настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пункта 1.1. статьи 224 Налогового Кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы (пункт 3 статьи 214.10 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, производят исчисление и уплату налога, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, предоставленным о зарегистрированных правах, предоставляемых Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, Л.М.С. в 2020 году продала объект имущества, который находился в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года) - гараж с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве -1, дата регистрации права - 13.12.2018, дата окончания регистрации права - 20.11.2020, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 - 192417.71 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 134692,4 руб., сумма дохода на основании кадастровой стоимости пропорционально доле в праве - 134692,4 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимости) - 400 000 рублей.

Таким образом, доход полученный административным ответчиком от продажи имущества, с учетом положений ст. 224.10 Налогового кодекса РФ составил 400 000 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2020 год - не позднее 15.07.2021.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ, установлено, что подлежащий уплате налог на доходы физического лица в 2020 году составил 19500 руб. (400000 руб. - налоговый вычет 250000 руб. = 150000 руб. х 13%).

Поскольку административный ответчик налоговую декларацию в установленный срок не представила, 20.09.2021 налоговым органом по факту выявленных нарушений в адрес административного ответчика направлено заказным письмом требование №, в котором предлагалось представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год или предоставить пояснения об отсутствии обязанности с приложением подтверждающих документов.

В связи с тем, что пояснений от Л.М.С. в налоговый орган не поступило, административным истцом в ее адрес было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 01.11.2021.

Актом налоговой проверки № от 01.11.2021, проведенной в отношении Л.М.С. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, установлено, что в нарушение статьи 208, статьи 209, статьи 210,статьи 214.10, статьи 228 Налогового кодекса РФ непредоставление Л.М.С. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год привело к неуплате налога на доходы физических лиц в размере 19500 руб. /л.д. 14-21/.

Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 01.11.2021 № направлены административному ответчику по почте заказным письмом 08.11.2021 /л.д.20/.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.12.2021 Л.М.С. привлечена к ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса РФ, при этом суммы налоговых санкций в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ снижены в два раза /л.д.22-29/.

По статье 122 Налогового кодекса РФ сумма штрафа, взысканная по решению налогового органа, составляет 3900 руб./ 2 = 1950 рублей.

По статье 119 Налогового кодекса РФ сумма штрафа, взысканная по решению налогового органа, составляет 5850 руб./2 = 2925 рублей.

Сведений об обжаловании решения налогового органа в материалах дела не имеется.

В связи с неуплатой Л.М.С. налога на доходы физических лиц, пеней, штрафов налоговый орган в ее адрес направил требование № от 01.03.2022 о необходимости уплаты задолженности в срок до 23.12.2021 /л.д.40-42/.

Неисполнение административным ответчиком обязанности об уплате задолженности по налогам послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пеней.

Выданный мировым судьей судебный приказ от 18.05.2022 № о взыскании с Л.М.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафов на основании определения мирового судьи от 06.06.2022 в связи с возражениями административного ответчика был отменен /л.д. 11/.

Согласно представленным административным истцом сведениям из базы данных налогоплательщиков за Л.М.С. числится задолженность по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в сумме 2925 руб. /л.д. 41-42/.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен 06.06.2022, с настоящим иском в суд административный истец обратился 30.11.2022, т.е. с соблюдением шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Сведений об уплате Л.М.С. штрафа материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Л.М.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 2925 рулей, КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №, с перечислением указанной суммы на расчетный счет № Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, БИК №, получатель Сч. №, ИНН <***>, КПП 770801001 (Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с Л.М.С. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья О.С. Захарова

<...>