Решение по делу № 2А-2515/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-320/2023 (2а-2515/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Поляковой Н.В., при секретаре Зоткиной В.Д., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 6 392 руб. и пени в размере 331 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 216 руб., и пени в размере 40 руб. 93 коп.; налогу на доходы физических лиц в размере 1061 руб. и пени в размере 3 руб. 71 коп.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации - 09.04.2002 года выпуска, мощность двигателя – 71,00 л.с., ставка налога – 22 руб. 50 коп.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрация факта владения: ****, доля в праве - 1/6, дата снятия с регистрации – ****; квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – ****, доля в праве 1/14.

В связи с получением ФИО1 дохода в 2018 году в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), дата представления **** Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, согласно представленной декларации за 2018 год составила 1 061 руб.

Истец направил по адресу регистрации ответчика налоговые уведомления №57603082 от 22.08.2018 г., №24373256 от 15.08.2019 г., №12165833 от 03.08.2020 г., №31802156 от 01.09.2021 г., в которых предоставил расчет налога и сумму исчисленного налога, сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №32451 от 10.07.2019 г., №35043 от 30.07.2019 г., №3854 от 06.02.2020 г., №21852 от 29.06.2020 г., №15994 от 16.06.2021 г. Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика было направлено требование №23726 от 28.08.2018 г., №47702 от 23.11.2018 г., №27890 от 08.07.2019 г. об оплате пени, указанные требования отправлены в адрес налогоплательщика.

06.03.2022 года по заявлению МИФНС России №18 по Нижегородской области выдан судебный приказ №2а-747/2022 о взыскании налоговой задолженности с ответчика, который определением мирового судьи от 25.05.2022 года был отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

В судебное заседание административный истец явку представителя не обеспечил, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 пояснений по заявленным исковым требованиям не предоставил.

По правилам ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, п.2, п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 ст.357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно положениям п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п.1, п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты транспортного налога на территории Нижегородской области, а также налоговые льготы установлены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-3 «О транспортном налоге».

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрация факта владения: ****, доля в праве - 1/6, дата снятия с регистрации – ****; квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – ****, доля в праве 1/14.

ФИО1 является владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации - 09.04.2002 года выпуска, мощность двигателя – 71,00 л.с., ставка налога – 22 руб. 50 коп.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела: №57603082 от 22.08.2018 г., №24373256 от 15.08.2019 г., №12165833 от 03.08.2020 г., №31802156 от 01.09.2021 г., предъявленных налогоплательщику к уплате путем направления заказными письмами. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога в установленный срок на недоимку в порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ на суммы недоимки по налогам и пени налогоплательщику выставлены требования от №32451 от 10.07.2019 г., №3854 от 06.02.2020 г., №21852 от 29.06.2020 г., №15994 от 16.06.202 г., №23726 от 28.08.2018 г., №47702 от 23.11.2018 г., №27890 от 08.07.2019 г., №778226 от 21.12.2021 г., об уплате транспортного налога за 2018 – 2020 г., налога на имущество за 2018-2020 г.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок на недоимку за налоговый период 2018- 2020 года в порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за транспортный налог в размере 331 руб. 45 коп., за налог на имущество физических лиц в размере 40 руб. 93 коп.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, включая полученные в денежной форме (статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если при вынесении решения суда не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим.

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Главами 23 - 28 Трудового кодекса Российской Федерации средний заработок работника, выплачиваемый за время вынужденного прогула, к компенсациям не отнесен, следовательно, выплаты в размере вынужденного прогула, связанного с незаконным увольнением работника, не являются компенсационными и не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного с организации по решению суда, следовательно, такие суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Из материалов дела следует, что в связи с получением дохода в 2018 г. ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), дата представления 30.04.2019 г. сумма налога подлежащая оплате (доплате) в бюджет, согласно представленной декларации за 2018 год составила 1061 руб.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога в установленный срок на недоимку в порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 руб. 71 коп.

На основании заявления МИФНС России №18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка №3 Саровского судебного района Нижегородской области 06.05.2022 года был выдан судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 25.05.2022 года был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями, после чего в установленный законом шестимесячный срок МИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку у ФИО1 в силу закона возникла обязанность по уплате налога, которую он не исполнил в установленный срок, доказательств обратного суду не предоставлено, истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем направления ответчику требования об уплате налога, срок обращения с исковым заявлением в суд не пропущен, следовательно, исковые требования о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению. Расчет задолженности произведен в соответствии с требованиями законодательства и является арифметически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины от цены иска должен составлять 400руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу в размере 6 392 руб. 00 коп., пени 331 руб. 45 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 216 руб. 00 коп., пени в размере 40 руб. 93 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1061 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 февраля 2023 года.

Судья Н.В. Полякова