Дело №2а-772/2025

45RS0009-01-2025-000909-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 16 декабря 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности поштрафам, пени.

В обоснование административных исковых требований указывает, что ФИО1, в соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), являласьплательщиком НДФЛ как лицо, получившее доход от источников в РФ в виде дохода от реализации имущества.

Указывает, что согласно сведениям, поступившим на основании ст. 85 НК РФ от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на имя ФИО1 ИНН <***>, было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ (менее пяти лет):

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Увал землепользование ПСК «Маяк», урочище, кадастровый №, дата возникновения собственности 18.09.2023 на основании Постановления о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю от 10.08.2023, дата отчуждения 20.11.2023 на основании договора купли-продажи от 16.11.2023.

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Заполой землепользование ПСК «Маяк», левая сторона дороги на расстоянии 1,2 км. На север от перекрестка дорог <адрес> – <адрес> – д. Большой, кадастровый №, дата возникновения собственности 18.09.2023 на основании Постановления о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю от 10.08.2023, дата отчуждения 10.10.2023 на основании договора купли-продажи от 09.10.2023.

В результате камеральной проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. В отношении ФИО1 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов за 2023 год, полученных от продажи земельного участка с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи двух земельных участков, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ – 1000000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным налогового органа от продажи двух земельных участков с кадастровым номером 45:02:051201:209 и 45:02:051001:336 составляет 257 136 руб. (2 526 731,48 руб. + 451 239,57 руб. =2 977 971,05 руб. – 1 000 000 руб. = 1 977 797,05 руб. х 13%).

Ссылаются на п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 – не позднее 15.07.2024.

Указывает на то, что на дату вынесения решения сумма налога в бюджет не уплачена. Бездействие налогоплательщика образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена:

- п. 1 ст. 119 НК РФ выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.;

-п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате неправомерных действий (бездействий), выразившихся в не определении налогооблагаемой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 9 642,60 руб. Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств составляет 6 428,40 руб.

УФНС России по Курганской области составлен акт налоговой проверки №8515 от 24.10.2023, отправлен по почте заказным письмом 07.11.2023, получен налогоплательщиком 15.11.2023.По результатам рассмотрения материалов ЦФНС России по Курганской области было вынесено решение №854 от 10.02.2025 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (рег. №2432673020), доначислены: налог на доходы физических лиц в сумме 257 136 руб., штрафные санкции 77 140,80 руб. (ст. 119 НК РФ) и 51 427,20 руб. (ст. 122 НК РФ). Решение направлено в адрес ФИО1 26.02.2025, получено ФИО1 06.03.2025.

ФИО1 15.10.2024 была предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой отражена сумма дохода от продажи двух земельных участков в размере 730 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. Налогоплательщиком исчислена налоговая база в размере0,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, составляет 0,00 руб. ФИО1 15.04.2025 была предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023, в которой отражена сумма дохода от продажи двух земельных участков в размере 2 997 971,05 руб., заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 875 900 руб. и имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 451 239,57 руб. Налогоплательщиком исчислена налоговая база в размере 650 831,48 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма-3НДФЛ) за 2023 год, составляет 84 608 руб. Противоречий между данными налогоплательщика и данными, имеющимися в налоговом органе, не выявлено, доход отражен.

На основании изложенного, в соответствии с представленной уточненной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (фора 3-НДФЛ) за 2023 год сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 84 608 руб. В месте с тем, на основании предоставленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, размер штрафных санкций согласно п. 1 ст. 119НК РФ должен быть исчислен с учетом того, что сумма НДФЛ к уплате исчислена 84 608 руб.- 25 382,40 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ – 16921,60 руб. Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ (совершение правонарушения впервые, тяжелое материальное положение физического лица – пенсионер, признание вины), размер штрафа снижен в 8 раз. Таким образом, не подлежит отмене решение в части суммы штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 3 172,80 руб. (расчет суммы штрафа 25 382,40 руб./8), по ст. 122 НК РФ 2 115,20 руб. (расчет суммы штрафа 16 921,60 руб./8). Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70, 48 НК РФ).

По состоянию на 05.05.2025 задолженность ФИО1 составляла 406 438,58 руб., в связи, с чем в адрес должника направлено требование №17749 от 05.05.2025 со сроком исполнения до 27.05.2025 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности составляет 19 176,21 руб. (пени – 13 888,71 руб., штрафы – 5 288 руб.) из них: штрафы по ст. 119 НК РФ в сумме 3 172,80 руб.; по ст. 122 НК РФ в сумме 2 115,20 руб. Пени на отрицательное сальдоЕНСв сумме 13 888,71 руб. за период с 28.10.2024 по 19.06.2025. В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом №2а-2349/2025 от 11.08.2024 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен (определением от 28.08.2025г.). В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

В связи, с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 19 176,71 руб., в том числе: штрафы ст. 119 НК РФ в сумме 3 172,80 руб., ст. 122 НК РФ в сумме 2 115,20 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 888,71 руб. за период с 28.10.2024 по 19.06.2025.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате и времени уведомлен надлежащим образомсудебной повесткой. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом, что подтверждается исходящими телефонограммами, в соответствии с которыми с задолженностью она согласна (л.д.36-37).

В соответствии со ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 п. 1ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

П. 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктов 1, 2, 4 ст. 69 НК РФтребованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФтребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения налога на доходы физических лиц отнесены, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщикамиот источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями главы 23 НК РФ установлены условия освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества. Если установленные условия не соблюдаются, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит налогообложению в установленном порядке.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 6ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 87 НК РФ в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах налоговыми органами проводятся налоговые проверки.

В силу п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании пунктов 5 и 8 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности, указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения налогового органа лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Положениями ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФнеуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу подпункта 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномуст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2024 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2023 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2023 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2024 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

В соответствии с требованием №17749 от 05.05.2025, об уплате задолженности по состоянию на 05.05.2025 ФИО1 извещена о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно недоимки в размере 84 608 руб., штрафа в размере 2 115,20 руб., штрафа в размере 3 172,80 руб. В котором отражено, что если в срок до 27.05.2025 требование не будет исполнено в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговый орган примет все предусмотренные меры по взысканию задолженности (л.д.9).

Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика требование №17749 получено ФИО1 06.05.2025 (л.д.10).

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предоставленной ФИО1 следует, что за 2023, отражена сумма дохода от продажи двух земельных участков в размере 2 997 971,05 руб., заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 875 900 руб. и имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 451 239,57 руб. Налогоплательщиком исчислена налоговая база в размере 650 831,48 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, составляет 84 608 руб. (л.д.11-14).

По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено решение от 10.02.2025 г. № 854 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 9 642,60 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 6 428,40 руб.

Указанным решением начислен налог на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 257 136 руб. (л.д.15-18).

Решение налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с неисполнением данных требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области 11.08.2025 г. выдан судебный приказ №2а-2329/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) в размере 19 176,11 руб., в том числе: НДФЛ с дох., полученным физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 2 115,20 руб., Суммы пеней по НДФЛ в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 888,71 руб. за период с 15.04.2025 по 14.07.2025, штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2023 год в размер 3 172,80 руб. (л.д.30).

Определением этого мирового судьи от 28.08.2025 г. судебный приказ №2а-2329/2025 от 11.08.2025 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.32).

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 17.10.2025 г., то есть в установленный срок.

Согласно расчету пени на отрицательное сальдо ЕНС размер начисленного пени составляет 13 888,71 руб., из которых пени ЕНС за период с 28.10.2024 по 08.06.2025 по недоимки для пени 84 608 руб. в размере 13 267,95 руб.; пени ЕНС за период с 09.06.2025 по 19.06.2025 по недоимки для пени 84 608 руб. в размере 620,76 руб. (л.д.14 оборотная сторона).

Представленный административным истцом расчет размера недоимки, пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Административный ответчик иных расчетов налога в суд не предоставил.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу п. 1 ст. 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

П. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административногоиска и о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженностив сумме 19 176,71 руб., в том числе: штрафы по ст. 119 НК РФ в сумме 3 172,80 руб., по ст. 122 НК РФ в сумме 2 115,20 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 888,71 руб. за период с 28.10.2024 по 19.06.2025.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серия №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность в сумме 19 176 (девятнадцать тысяч сто семьдесят шесть) руб. 71 коп., в том числе:

Штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 3 172,80 руб.;

Штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 2 115,20 руб.;

ФИО2 отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 888,71 руб. за период с 28.10.2024 г. по 19.06.2025 г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серия №) в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н. Олейникова