Дело № 2а-209/2022
Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2022 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2022 года с. Ловозеро
Ловозерский районный суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Костюченко К.А.,
при секретаре Попове В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,
Установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее – истец) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее – ответчик) недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. В обоснование заявленных требований указывает, что ответчику, являющему собственником транспортного средства - автомобиля "Nissan Skyline", государственный регистрационный номерной знак №, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 300 рублей. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчёта налога и сроков его уплаты. На момент формирования вышеуказанного налогового уведомления на лицевом счёте налогоплательщика имелась переплата в сумме 107 рублей 57 копеек, которая была зачислена в счёт уплаты транспортного налога за 2020 год, в связи с чем ответчику надлежало в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1 192 рубля 43 копейки. Поскольку в установленный в уведомлении срок ответчиком налог уплачен не был, в соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации в его адрес направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о размере задолженности по транспортному налогу и сроках её погашения – до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: г., кадастровый №, вследствие чего он являлся плательщиком налога имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 819 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен не был, недоимка по нему была взыскана в судебном порядке в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. На недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год налогоплательщику были начислены пени, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 рубля 10 копеек. Ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2012-2016 годы в сумме 749 рублей 47 копеек со сроком его исполнения ДД.ММ.ГГГГ. На момент подачи иска заявленная сумма пени по требованию № составляет 123 рубля 10 копеек. Мировым судьёй судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ответчика отменён. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 192 рубля 43 копейки и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 123 рубля 18 копеек. Дело просил рассмотреть в своё отсутствие.
Представитель истца извещён надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.
Ответчик ФИО1 о дате, месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу его регистрации по месту жительства, судебные извещения возвращены в суд с отметкой отделения почтовой связи "за истечением сроков хранения".
Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Судебные извещения административному ответчику направлялись своевременно и неоднократно, не получены им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается извещённым о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещённого в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.
Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, согласно части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Поскольку явка административного истца и административного ответчика не признавалась судом обязательной, суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Изучив административное исковое заявление и представленные материалы, а также материалы административных дел №№ о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу положений ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учёта, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 3 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определённые взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК Российской Федерации установлено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 2 ст. 361 НК Российской Федерации налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110.33 кВт) включительно.
В соответствии со ст. 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 № 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) - 15 рублей за одну лошадиную силу.
Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля "Nissan Skyline", 1982 года выпуска, государственный регистрационный номерной знак №, мощность двигателя 130 лошадиных сил (96 кВт).
Налоговым органом за 2020 год ФИО1 был исчислен транспортный налог в размере 1 300 рублей (130 л.с. (мощность двигателя) х 15 рублей (налоговая ставка) х 8 месяцев (период владения ТС) / 12 месяцев).
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 2 ст. 69 НК Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу ему направляется требование о его уплате.
Судом установлено, что истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом транспортного налога за 2020 год на сумму 1 300 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку на момент формирования указанного налогового уведомления на лицевом счёте налогоплательщика имелась переплата в сумме 107 рублей 57 копеек, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 1 192 рубля 43 копейки (1 300 рублей (налог за 2020 год) – 107 рублей 57 копеек (переплата))
В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить сумму транспортного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
Таким образом, истцом была исполнена предусмотренная налоговым законодательством процедура взыскания налога (направление налогового уведомления, а затем требования).
До настоящего времени требования истца о погашении задолженности по транспортному налогу оставлены ответчиком без удовлетворения, доказательств уплаты недоимки по данному налогу последним суду не представлено.
Проверив расчёт транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу, что истцом применена правильная налоговая ставка, указан верный период владения транспортным средством, расчёт произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, правильность расчёта ответчиком не оспорена. Таким образом, расчёт взыскиваемого налога является арифметически верным и обоснованным по праву.
Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь), в том числе, квартира, комната.
В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., являлся собственником квартиры .
Из положений ст. 408 НК Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Статьёй 58 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Из представленных материалов следует, что налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 2 819 рублей своевременно ФИО1 уплачен не был, недоимка была взыскана с ответчика в судебном порядке, в связи с чем ему были начислены пени.
В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающее период начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год с 27.12.2017 по 20.06.2018 в размере 123 рубля 10 копеек со сроком его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени указанная сумма пени ответчиком не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено.
Арифметический расчёт суммы пени судом проверен, признан верным, кроме того, ответчиком по делу он не оспорен, в связи с чем суд находит заявленные истцом требования обоснованными.
Истец обратился к мировому судье судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области с заявлением о взыскании с ответчика налога и пени. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ в пользу истца была взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 192 рубля 43 копейки и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 123 рубля 18 копеек. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском истец обратился в Ловозерский районный суд Мурманской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом срока.
Таким образом, поскольку истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год, её размер, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исковое заявление подано им в пределах установленных налоговым законодательством сроков, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу и пени, ответчиком не представлено, оснований для отказа истцу в удовлетворении заявленных требований суд не находит.
В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год (объект налогообложения – автомобиль "Nissan Skyline", 1982 года выпуска, государственный регистрационный номерной знак №) в размере 1 192 рубля 43 копейки и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 123 рубля 18 копеек удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 192 рубля 43 копейки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 123 рубля 18 копеек, а всего 1 315 рублей 61 копейка.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ловозерский районный суд Мурманской области в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий К.А. Костюченко