дело № 2а-6318/2023
72RS0013-01-2023-006008-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 11 октября 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,
при секретаре Францовой М.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что согласно справке о доходах физического лица за 2017 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ПАО «Запсибкомбанк», ФИО1 получен доход за 2017 год в размере 77081,30 руб. Поскольку с дохода, полученного ФИО1 за 2017 год, не удержан налог на доходы физических лиц, административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц, о чем в ее адрес направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 27.02.2023 года судебный приказ от 18.06.2019 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 26682,12 руб., из них: налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26682,12 (л.д. 2-4).
Административным ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, поскольку уведомление от ПАО «Запсибкомбанк» о прощении ей долга не получала, в связи с чем требования налоговым органом не обоснованы. При прощении штрафов, пеней и (или) иных санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, доход у физического лица не возникает автоматически. Штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, прощенные кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу, что следует из действующего законодательства (л.д. 42-43).
Административным истцом представлен отзыв возражения на административное исковое заявление, согласно которым Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит удовлетворить заявленные требования налогового органа, которым исчислен налог на основании сведений, представленных налоговым агентом. ФИО1 не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанностей перед ПАО «Запсибкомбанк» в полном объеме, в том числе справка об отсутствии задолженности перед ПАО «Запсибкомбанк» (л.д. 48-53).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, административный ответчик ФИО1 также просила рассмотреть дело в ее отсутствие, о времени и месте судебного разбирательства лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено (л.д. 4, 43, 45-47).
Положениями ч. 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ, что было разъяснено лицам, участвующим в деле, при назначении судебного заседания (л.д. 45-47).
Имея сведения о надлежащем извещении сторон о времени и месте судебного заседания, явка которых не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления и возражений на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 7503 от 08.02.2018 года, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ПАО «Запсибкомбанк», сумма дохода ФИО1 за 2017 год составляет 77081,30 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год составляет 26979 руб. (л.д. 30).
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Из положений ч. 2 и ч. 4 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Так, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, что предусмотрено ч. 5 ст. 226 НК РФ.
На основании ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26979 руб., о чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 4205911 от 12.08.2018 года (л.д. 5-6).
Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 362271 по состоянию на 11.12.2018 года со сроком исполнения до 29.12.2018 года (л.д. 8-9).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 362271 по состоянию на 11.12.2018 года с 29.12.2018 года по 29.06.2019 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 14.06.2019 года (л.д. 36), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 27.02.2023 года судебный приказ от 18.06.2019 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 36).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 27.02.2023 года по 27.08.2023 года.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 23.08.2023 года (л.д. 18) и получено 24.08.2023 года (л.д. 2-4), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Между тем, из положений ч. 2 ст. 52, ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
Кроме того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.
В силу п. 4 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Требование об уплате задолженности согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Из административного искового заявления и ответа на запрос № 1757 от 08.09.2023 года следует, что налоговое уведомление № 4205911 от 12.08.2018 года, послужившее в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога, а также требование № 362271 по состоянию на 11.12.2018 года направлены в адрес ФИО1 массовой рассылкой по почте, однако реестры подтверждения отправки указанных налогового уведомления и требования в материалы дела налоговый орган представить не может, в связи с уничтожением по срокам хранения согласно акту от 02.05.2023 года (л.д. 7, 10, 26, 29), что само по себе не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих на направление налогоплательщику указанных налогового уведомления и требования. Доказательства направления налогового уведомления № 4205911 от 12.08.2018 года и требования № 362271 по состоянию на 11.12.2018 года иными способами материалы дела не содержат и административным истцом не представлены.
Таким образом, не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налогового уведомления № 4205911 от 12.08.2018 года и требования № 362271 по состоянию на 11.12.2018 года.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 52, 57, 69, 70, 207, 210, 226, 228 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева