Дело № 2а-4850/2022

УИД 27RS0004-01-2022-005873-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2022 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последним числится задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год, в которой указано, что ФИО1 в марте получен доход в сумме <данные изъяты> руб. Таким образом, налоговая база составляет <данные изъяты> руб., применяемая налоговая ставка – 13 %, следовательно, ФИО1 необходимо уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ обязанность по уплате налога за 2018 год в срок, определенный законодательством, налогоплательщиком не исполнена. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов Инспекцией начислены пени налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Кроме этого, налогоплательщик в 2018 году являлся собственником транспортных средств, в установленный законодательством срок обязан был оплатить транспортный налог, сумма которого была указана в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов Инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Инспекцией налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за неуплату задолженности по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу за 2018 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанное требование ФИО1 до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность ФИО1 не погашена. ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 21 073 руб. 83 коп., в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 420 руб., пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу за 2018 год в размере 127 руб. 04 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 руб., пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 126 руб. 79 коп.

Определением суда от 02.11.2022 произведена замена административного истца ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В поступившем ходатайстве просит рассматривать административный иск в отсутствие представителя административного истца. Представитель истца представил пояснения к исковому заявлению, в котором указал, что оплата задолженности по налогам и пени в общей сумме 21 073 руб. 83 коп. отсутствует, на исковых требованиях настаивает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, уведомлен судом путем направления заказной почтовой корреспонденции, по адресу регистрации его места жительства (<адрес>) которая не получена административным ответчиком, также направлено извещение по адресу, указанному ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа (<адрес>), которая получена административным ответчиком, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление. О причинах неявки суду не сообщал, об отложении судебного заседания не просил.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В соответствии с приказом ФНС России от 24 октября 2017 года N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФПС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" под кодом 2301 значится "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей".

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом – ПАО СК «Росгосстрах» ДД.ММ.ГГГГ года в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 (форма 2-НДФЛ) за 2018 год, в которой указан доход, полученный ответчиком в марте 2018 года в размере <данные изъяты> рублей, сумма исчисленного и подлежащего уплате налога составила <данные изъяты> рублей (код дохода 2301).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2018 год налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить налог в сумме <данные изъяты> рублей, пени за неуплату недоимки по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в срок, установленный требованием, задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не оплачена.

Также ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>», г.р.з. № «<данные изъяты>», г.р.з. №; «<данные изъяты>», г.р.з. №; «<данные изъяты>», г.р.з. №.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2018 год в общем размере <данные изъяты> рублей.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По заявлению налогового органа № мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1, а именно по транспортному налогу за 2018 год, налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Инспекция обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате заявленной в иске недоимки и пени.

Оценив представленные материалы дела по правилам ст. 84 КАС РФ и установив, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, свою обязанность по уплате налога в установленный срок, в том числе и по требованию административного истца, не исполнил, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по налогу в судебном порядке; представленный ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска расчет задолженности является верным, предусмотренный законом срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, ввиду чего суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Поскольку до настоящего времени требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени административным ответчиком не исполнены, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 832 рубля в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год - 10 420 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год - 127 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год – 10 400 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год - 126 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 21 073 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 832 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2022 года.