Решение по делу № 2А-4738/2022 от 12.12.2022 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-4738/2022

22RS0013-01-2022-006895-96

Решение

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2018 год составил 217 рублей.

Расчёт указанного налога произведён в налоговом уведомлении № 2134581 от 28.06.2019.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО2 в 2018 году принадлежали транспортные средства: грузовой автомобиль <данные изъяты> (75 л.с.), регистрационный знак №, легковой автомобиль <данные изъяты> (120 л.с.), регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила 4 275 рублей.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2,69 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 53,01 рублей.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

01 декабря 2022 года от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю поступил ответ, согласно которому 17.08.2022 произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2018 год на сумму 65,32 руб. Таким образом за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу в размере 4209,68 руб., пени в размере 53,01 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю, с учётом уточнения просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 217 рублей, пени в размере 2,69 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 209,68 рублей и пени в размере 53,01 рублей.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО2, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядилась принадлежащими ей правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что она надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО2 представила письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю пропустила срок исковой давности для обращения в суд.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам исчислялся за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", а с 01.01.2015 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ФИО2 принадлежало следующее имущество:

с 03 июня 2008 года до 17 декабря 2018 года – жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (на праве общей долевой собственности, доля в праве ?).

При таких обстоятельствах, ФИО2 является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2018 год в срок до 01 декабря 2019 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск на 2017-2019 годы установлена Решением Думы города Бийска от 19 ноября 2015 года №634, от 23 ноября 2017 года №38.

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, находившегося в собственности ФИО2 сумма налога на имущество - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> 2018 году, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 217 рублей ((292419,05 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор) х0,10/12х12).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю инвентаризационная стоимость жилого дома с кадастровым номером 22:65:017261:57 в 2012 году составила 292 419,05 рублей, данные поступили из БТИ.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 №579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году равен 1,481.

В связи с владением административным ответчиком данным объектом недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 2134581 от 28.06.2019 ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 217 рублей.

В требовании № 7516 от 31.01.2020 установлен срок уплаты данного налога – до 13.03.2020.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., автомобилей грузовых до 100 л.с. (до 73,55 кВТ) включительно 25 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2018 году принадлежали транспортные средства: грузовой автомобиль <данные изъяты> (75 л.с.), регистрационный знак № легковой автомобиль <данные изъяты> (120 л.с.), регистрационный знак №, что подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 24 ноября 2022 года, а также карточками учета транспортных средств о регистрации данных автомобилей на ФИО2

Соответственно, ФИО2 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО2 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2018 год в срок до 01 декабря 2019 года.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за принадлежавшие ей автомобили, составляет: за 2018 год 1875 руб.(75 л.с. х 25 руб.) за <данные изъяты>, регистрационный знак № и 2400 руб.(120 л.с. х 20 руб.) за <данные изъяты>, регистрационный знак №

Всего сумма транспортного налога за 2018 год составляет 4 275 руб.(1875 руб.+2 400 руб.).

На запрос суда административный истец сообщил, что согласно сведениям программного комплекса АИС Налог-3, 17.08.2022 административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2018 год на сумму 65,32 руб. Транспортный налог за 2018 год составил 4209 руб., пеня 53,01 руб.

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за 2018 год судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортных средств, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 2134581 от 28.06.2019, направленным ФИО2 посредством почтового отправления, полученным налогоплательщиком 30.06.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ №65094237306674 и исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2018 год.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2018 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 7516 по состоянию на 31.01.2020, в котором указано на обязанность уплаты данных сумм налога и начисленных на него пеней в размере 53,01 руб. в срок до 13.03.2020.

Указанное требование направлено посредством почтового отправления ФИО2 и получено ею 20.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ №65097344598246.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено следующее:

17 июля 2019 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО2 посредством почтового отправления, полученным налогоплательщиком 30 июня 2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании почтового отправления с ШПИ №65094237306674 налоговое уведомление № 2134581 от 28 июня 2019 года, в котором исчислен транспортный налог в отношении указанных транспортных средств за 2018 год в сумме 4275 рублей, налог на имущество в размере 217 руб., а также срок уплаты налога – 02 декабря 2019 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от 15.11.2022 ФИО2 ИНН № в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» для физических лиц на сайте ФНС России по состоянию на 14.11.2022 не зарегистрирована.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога в установленный срок не исполнила.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатила, у неё образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления МИФНС России №1 по Алтайскому краю посредством почтового отправления в адрес ФИО2 требования № 7516 по состоянию на 31 января 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 13 марта 2020 года.

Таким образом, ФИО2, получив посредством почтового отправления налоговое уведомление и требование, располагала возможностью ознакомления с направленными в её адрес налоговым уведомлением и требованием об уплате налога и пени.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество, соответствующих пеней, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление: № 2134581 от 28 июня 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 года в размере 4275 рублей и налога на имущество за 2018 год в размере 217 рублей, в срок до 02 декабря 2019 года.

Однако, налоги, за исключением частичной оплаты 17.08.2022 транспортного налога за 2018 году в размере 65,32 рублей, не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании № 7516 по состоянию на 31 января 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 13 марта 2020 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по транспортному налогу за 2018 год подлежат взысканию за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года, в сумме 1204 рублей, исходя из следующего расчета: (4275 руб. (сумма недоимки) х 6,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 16 декабря 2019 года по 30 января 2020 года, в сумме 40,97 рублей, исходя из следующего расчета: (4275 руб. (сумма недоимки) х 6,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 46 (дни просрочки). Следовательно, в этой части, суд взыскивает пеню в размере 53,01 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2018 год подлежат взысканию за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года, в сумме 0,61 рублей, исходя из следующего расчета: (217 руб. (сумма недоимки) х 6,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 16 декабря 2019 года по 30 января 2020 года, в сумме 2,08 рубля, исходя из следующего расчета: (217 руб. (сумма недоимки) х 6,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 46 (дни просрочки), всего в размере 2,69 рублей.

Административный ответчик ФИО2 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пеней по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 14 сентября 2020 года (понедельник), на запрос суда МИФНС №1 сообщила, что заявление в отношении ФИО2 о вынесении судебного приказа №11335 по данным инспекции направлено на судебный участок №11 г. Бийска 10.09.2020, документа, подтверждающего точную дату направления заявления не имеет возможности предоставить (требование № 7516 подлежало исполнению в срок до 13 марта 2020 года), то есть в установленные законом сроки, в связи с чем довод административного ответчика ФИО2 в о пропуске налоговым органом срока для подачи иска не состоятелен.

Административное исковое заявление в связи с отменой 19 апреля 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 19 октября 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем с ФИО2 взыскивается недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 217 рублей, пени в размере 2,69 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4209,68 рублей и пени в размере 53,01 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 217 рублей, пени в размере 2,69 рублей;

-по транспортному налогу за 2018 год в размере 4209,68 рублей, пени в размере 53,01 рублей;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2022