Решение по делу № 2А-919/2023 от 31.07.2023

УИД 71RS0001-01-2023-000927-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Солдатовой М.С.,

при секретаре Паньшиной И.А.,

рассмотрев в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-919/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога и пени по нему,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога и пени по нему.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ – на обязательное пенсионное страхование- 23400 руб., на обязательное медицинское страхование- 4590 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ – на обязательное пенсионное страхование- 21549,97 руб., на обязательное медицинское страхование- 4741,08 руб. Взыскание данных взносов ввиду их неуплаты производилось с ФИО2 в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ, а именно по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 направлены решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. Поскольку по поименованным решениям денежных средств не поступило, в порядке ст. 47 НК РФ в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика и возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду образования задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако таковое исполнено не было и данная задолженность была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района <адрес>, на основании которого в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование не исполнено, ввиду чего указанная задолженность была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи <данные изъяты>, на основании которого в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

Аналогично в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование не исполнено, ввиду чего указанная задолженность была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи <данные изъяты>, который отправлен работодателю ФИО2

Указано на неуплату ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ, вынесение в этой связи в отношении него требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Отмечено, что ввиду неисполнения данных требований подано заявление о вынесении судебного приказа, однако такое заявление возвращено мировым судьей <данные изъяты> с указанием, что требование не является бесспорным.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 руб. и пени на него в размере 43,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 386,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 руб. и пени на него в размере 12,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 164,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 546,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 288,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- пени в сумме 5277,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в сумме 5429,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ),

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- пени в сумме 1025,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в сумме 1178,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области, действующая на основании доверенности, ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дне слушания административного дела извещена надлежащим образом. В просительной части административного иска, содержится ее ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещённый судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, об уважительности причин неявки суд не известил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы дел №, №, №, суд пришёл к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником транспортных средств <данные изъяты>, гос.рег.знак №, гос.рег.знак №.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на день выставления требования от 12.02.2019) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В последующем данная норма была изменена в части общего размера суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов путем ее увеличения до 10000 руб.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ было предусмотрено два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 с. 48 НК РФ (в действующей на момент подачи административного искового заявлении редакции), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как указывалось выше ФИО2 в рассматриваемый период времени- ДД.ММ.ГГГГ- являлся собственником автомобилей, следовательно, обязан уплачивать транспортный налог.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи <данные изъяты> с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 8 по Тульской области взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3702 руб. и пени в сумме 35,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду исполнения должником в полном объеме требований исполнительного документа.

В этой связи расчет, представленный административным истцом в части взыскания пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ нельзя признать верным, поскольку таковой подготовлен верно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в 302,13 руб., но последующий период расчета должен быть окончен ДД.ММ.ГГГГ (дата полного погашения задолженности), то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени, с учетом уже взысканных по судебному приказу составляет 272,19 руб. (302,13 руб. +5,66 руб. (371 руб.х8,5%/300х54 дня)- 35,60 руб.) и подлежит взысканию с ФИО2

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи <данные изъяты> с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 8 по Тульской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3331 руб. и пени в сумме 39,22 руб.

Исполнительное производство по данному судебному приказу не возбуждалось, но срок предъявления к исполнению данного судебного приказа истекает только в ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего возможность принудительного взыскания по нему недоимки не утрачена, а потому подлежит удовлетворению административное требование УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 546,76 руб.

Заявление УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с него транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени на таковой было возвращено мировым судьей <данные изъяты> ввиду отсутствия сведений, что требование является бесспорным.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 3829 руб. и пени в размере 43,40 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 3829 руб. и пени в размере 12,44 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы истребуемых налоговых платежей и начисленных на них пени проверен судом и признается верным, арифметически правильным. Возражений относительно указанного расчета административным ответчиком не представлено.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства соблюдения налоговым органом предусмотренной законом последовательности взыскания с налогоплательщика поименованных налогов и пени на них, корректность расчета таковых, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 руб. и пени на него в сумме 430,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в размере 43,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 386,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 руб. и пени на него в сумме 176,65 руб. (в размере 12,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 164,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Часть 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), предусматривала, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В силу ч.2 ст.18 указанного Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производилось взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в НК РФ внесены изменения.

В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подп.9 п.1 ст.31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, функции по взысканию и администрированию страховых взносов в связи с упразднением данных функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с 1 января 2017 года переданы налоговым органам.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

В силу п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса РФ (в сопоставлении редакций) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ (выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 11-13 дело №).

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со ст.45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п.9 ст.45 НК РФ.

Однако в установленные сроки страховые взносы ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., пени на сумму 102,77 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени по данному виду взносов на сумму 58,11 руб. и пени на сумму неуплаченных ранее страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 193,44 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 46 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п.1).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (п.2).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п.3).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.9, п. 10).

ДД.ММ.ГГГГ руководителем МРИ ФНС России № 8 по Тульской области вынесено решение №, которым с ФИО2 взыскано 23400 руб. (сумма страховых взносов) и 102,77 руб. (сумма пени) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение по которому истекло ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ руководителем МРИ ФНС России № 8 по Тульской области вынесено решение №, которым с ФИО2 взыскано 4590 руб. (сумма страховых взносов) и 251,55 руб. (сумма пени) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнение по которому истекло ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФНС России по Тульской области вынесено постановление №, которым с ФИО2 взыскано 47346,48 руб. (сумма страховых взносов, налогов) и 2227,87 руб. (сумма пени) по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного постановления ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду того, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества или получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск.

Исполнительный документ возращен взыскателю и более на исполнение не предъявлялся, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего в рассматриваемом случае возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена, что влечет невозможность взыскания начисленных на нее пени, а потому в этой части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 21549 руб., за обязательное медицинское страхование – 4741,08 руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи <данные изъяты> с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 8 по Тульской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 21549 руб. и 4741,08 руб. соответственно, а также пени на каждый вид взносов за период, предшествовавший ДД.ММ.ГГГГ: в размере 1487,77 руб. и 292,34 коп. соответственно.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства соблюдения налоговым органом предусмотренной законом последовательности взыскания с налогоплательщика поименованных страховых взносов и пени на них, корректность расчета таковых, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1068,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в размере 1058,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4185,28 руб. х 8,5% /300х8 дней); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4862,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в размере 4532,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 329,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21549,97 руб. х 8,5% /300х54 дня).

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 447 руб. 43 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ а размере 272 рубля 19 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 546 рублей 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 рублей и пени на него в сумме 430 рублей 32 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3829 рублей и пени на него в сумме 176 рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за 2018 год) в размере 1068 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4862 рубля 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 11185 рублей 79 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО2 Аю государственную пошлину в доход бюджета в размере 447 рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 1 августа 2023 года.

Председательствующий М.С. Солдатова