№ 2а-569/2023
61RS0022-01-2022-010168-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 февраля 2023 г. г.Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Верещагиной В.В.,
при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,
с участием представителя административного истца ФИО3, действующей по доверенности, представителя административного ответчика ФИО4, действующего на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО5, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, указав в обоснование следующее.
ФИО1 получила доход в 2020г. от реализации недвижимого имущества (жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>), которое находилось в собственности административного истца менее предельного срока владения (с 02.12.2019г. по 23.01.2020г.). В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.
Цена сделки по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составила 3500000 руб., доля ФИО1 составляет 1/6. Сумма имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества – 1000000 руб. Сумма налогооблагаемого дохода - 416 666,66 руб. (3500000 руб.-1000000 руб.:1/6. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 54167 рублей (416666,66 руб. х13%). Сумма налога по сроку уплаты 15.07.2021г. в размере 54167 рублей налогоплательщиком не уплачена.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ему было направлено почтой требование №3328 от 07.02.2022г. об уплате недоимки, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №11 вынесен судебный приказ № 2а-11-1634/2022 от 27.05.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №11 от 11.07.2022г. судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налога до настоящего времени не погашена.
С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, полученный в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 54167,00 руб., пени в сумме 1890,43 руб., всего 56057,43 руб.
Протокольным определением суда от 19.01.2023г. произведена замена административного ответчика ФИО1 на ФИО5.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 доводы административного иска поддержала, просила административный иск удовлетворить. Обратила внимание суда на то, что в просительной части иска административного искового заявления допущена техническая ошибка, просила правильно читать период, на который начислены пени, а именно, «с 16.07.2021г. по 15.12.2021г.» вместо неверного «16.07.2020г. по 15.12.2021г.».
В судебное заседание административный ответчик ФИО5, действующий в интересах несовершеннолетней ФИО1, не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности, административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме. Пояснил, что данный дом приобретался за счет средств материнского капитала. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО5 являлся собственником с 2013г. В 2019г. возникла острая необходимость в продаже дома, но для того, чтобы его продать, необходимо было выделить доли несовершеннолетним детям. То есть, умышленной цели получить выгоду у административного истца не было, так как на момент продажи дети не были совершеннолетними.
Выслушав, лиц, участвующих в судебном заседании, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Ст.286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по <адрес> из регистрирующих органов, в 2020 году за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> (в собственности с 02.12.2019г. по 23.01.2020г., 1/6 доли в праве общедолевой собственности).
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.
Цена сделки по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составила 3500000 руб., доля ФИО1 составляет 1/6. Сумма имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества – 1000000 руб. Сумма налогооблагаемого дохода - 416 666,66 руб. (3500000 руб.-1000000 руб.):1/6. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 54167 рублей (416666,66 руб.х13%).
По результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ на основании имеющихся в налоговом органе данных налогоплательщику за 2020г. доначислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в размере 54167 рублей.
По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от 15.12.2021г. № 3575, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно, на последнего возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 54167 рублей.
Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №3228 от 07.02.2022г. за неуплату НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, начислены пени в сумме 1890,43 руб. за период с 16.07.2021г. по 15.12.2021г.
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №3575 от 15.12.2021г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено по почте требование № 3228 по состоянию на 07.02.2022г. об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке не исполнено.
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №11 вынесен судебный приказ № 2а-11-1634/2022 от 27.05.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №11 от 11.07.2022г. судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налога и пени до настоящего времени не погашена.
С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.
При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам и пени. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанного налога, пени административным ответчиком не представлено.
Доводы представителя административного ответчика о том, что Администрацией г.Таганрога было принято постановление от 24.12.2022г. №2324 «О разрешении продажи имущества несовершеннолетних ФИО1, <дата> года рождения, ФИО2, <дата> года рождения», в связи с этим административный истец обязан был выделить несовершеннолетним детям их доли в праве собственности на дом, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку не свидетельствуют о наличии оснований к отказу в удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Иные доводы представителя административного истца также не могут быть приняты во внимание, так как свидетельствуют об ошибочном толковании норм материального и процессуального права.
Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1881,72 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО5, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО5, <дата> года рождения, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1 (<дата> года рождения), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 56057,43 руб., из которых:
- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 54167,00 руб. и пени в сумме 1890,43 руб., начисленные с 16.07.2021г. по 15.12.2021г.
Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1881,72 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 02.03.2023г.
Председательствующий В.В.Верещагина