Решение по делу № 2А-1379/2025 от 31.07.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1379/2025

УИД 37RS0010-01-2025-001512-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания – Зубрейчук М.И.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 13 194,39 рублей, а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 572,63 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 663,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 729,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 896,37 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 478,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 380,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2 280,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за август 2022 г. по сроку уплаты 26.09.2022 в размере 645,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 27.10.2022 в размере 225,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 г. по сроку уплаты 26.12.2022 в размере 120,00 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.11.2023 в размере 2 205,39 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- транспортное средство ВАЗ 21150 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство Ниссан Кашкай с государственным регистрационным знаком № регион.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 45706960 от 25.07.2019, № 31919431 от 03.08.2020, № 33670191 от 01.09.2021, №9394067 от 01.09.2022.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст.387, пп.2 п. 1 ст. 400 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, между тем, за спорный период у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Кроме того, ФИО1 в спорный период, применялся специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность, в связи с чем административный ответчик на основании Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» обязан платить налог на профессиональный доход, между тем за спорный период у него выявлена недоимка.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., транспортный налог за 2014, 2017-2021 гг., налог на профессиональный доход за август, сентябрь, ноябрь 2022 г. не уплачены или уплачены несвоевременно, налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ ФИО1 начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № 224916 от 07.07.2023, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 224916 от 07.07.2023 (срок исполнения 28.08.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 11 989,00 руб., в том числе пени в размере 1 592,75 руб.

В целях взыскания спорной задолженности УФНС России по Ивановской области 04.12.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 11.12.2023 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (материал №9а-511/2023).

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Управление обратилось в суд 14.04.2025.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд с пропуском установленного законом срока после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Налоговым органом в административном исковом заявлении заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Оценивая обстоятельства пропуска административным истцом установленного законом срока после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №8 Ленинского судебного района г. Иваново 11.12.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа №9а-511/2023, которое направлено в адрес административного истца лишь 27.02.2025 и фактически получено УФНС России по Ивановской области 03.03.2025.

Суд, учитывая данные обстоятельства, период пропуска срока обращения в суд, совершение Управлением в целях взыскания с ФИО1 спорной задолженности последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, считает заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению.

Осуществляя проверку соблюдения налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа суд приходит к следующим выводам.

До 1 января 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № 26643 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018, а также пени на указанную недоимку в размере 42,74 руб.;

требование № 86061 от 09.07.2019 со сроком исполнения до 05.11.2019 г., предметом которого являлись пени на недоимки по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 17,82 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. в сумме 23,26 руб.;

требование № 17478 от 05.02.2020 со сроком исполнения до 31.03.2020 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, а также пени на указанную недоимку в размере 15,46 руб.;

требование № 63079 от 25.06.2020 со сроком исполнения до 23.11.2020 г., предметом которого являлась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., а также пени на указанную недоимку в размере 1,87 руб.;

требование № 62116 от 27.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 г., предметом которого являлись пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 40,12 руб., за 2018 г. в размере 22,76 руб.;

требование № 16865 от 19.02.2021 со сроком исполнения до 14.04.2021 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 г., а также пени на указанную недоимку (34,13 руб. и 6,75 руб. соответственно);

требование № 113291 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021, а также пени на указанную недоимку (10,00 руб. и 2,32 руб. соответственно);

требование № 2282 от 01.11.2022 со сроком исполнения до 12.12.2022 г., предметом которого являлась недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 27.10.2022, а также пени на указанную недоимку в размере 0,22 руб.;

требование № 61098 от 14.12.2022 со сроком исполнения до 17.01.2023 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022, а также пени на указанную недоимку (6,84 руб. и 2,19 руб. соответственно).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанных в требованиях налогового органа № 26643 от 08.07.2019, № 86061 от 09.07.2019, № 17478 от 05.02.2020, № 63079 от 25.06.2020) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанных в требованиях налогового органа № 26643 от 08.07.2019, № 86061 от 09.07.2019, № 17478 от 05.02.2020, № 63079 от 25.06.2020) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" минимально необходимая сумма задолженности необходимая для обращения налогового органа с требованием в суд увеличилась с 3 000 руб., до 10 000 руб.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился в суд за вынесением судебного приказа в установленный законом срок.

Осуществляя проверку соблюдения налоговым органом установленного законом срока на направление налогоплательщику требований об уплате недоимок по налогам и пени суд приходит к следующим выводам.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 86061 от 09.07.2019) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2013 г. № 1988-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав подпунктом 7 пункта 1 статьи 31, пунктом 2 статьи 70 и пунктом 7 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Соответственно, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 31 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных, в том числе, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи, с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что недоимку по транспортному налогу за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 ФИО1 оплатил несвоевременно 16.02.2016, при этом требование в порядке ст. 69, 70 НК РФ на пени на обозначенную недоимку в размере 17,82 руб. налоговый орган направил только 09.07.2019 (требование №86061 от 09.07.2019), то есть спустя более 3-х лет с момента уплаты данной недоимки.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявленные ко взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2,36 руб., вошедшие в отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.11.2023 взысканию с ответчика не подлежат ввиду пропуска истцом установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока на взыскание пеней.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм указанных пеней является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания, что в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является основанием для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию.

Пропуска истцом установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока на направление налогоплательщику требований об уплате недоимок по налогам и пени по заявленным в иске требованиям в оставшейся части судом не установлено.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- транспортное средство ВАЗ 21150 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство Ниссан Кашкай с государственным регистрационным знаком № регион.

В связи с чем в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 г. уплачена ФИО1 16.02.2016, недоимка по транспортному налогу за 2017 г. – 25.02.2020, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 01.11.2023.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство, объекты недвижимости административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период применялся специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

Являясь плательщиком налога на профессиональную деятельность, административный ответчик обязан уплачивать его по итогам месяца по сроку уплаты не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом, однако указанную обязанность за август, сентябрь, ноябрь 2022 г., он своевременно не исполнил.

Поскольку приведенная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств по заявленным требованиям (за исключением пени на транспортный налог 2014 г.) не установлена, правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2021 гг., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., налога на профессиональный доход за август, сентябрь, ноябрь 2022 г. своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, 13 192,03 рублей, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 896,37 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 478,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 380,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 2 280,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за август 2022 г. по сроку уплаты 26.09.2022 в размере 645,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 27.10.2022 в размере 225,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 г. по сроку уплаты 26.12.2022 в размере 120,00 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.11.2023 в размере 2 203,03 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 31.07.2025 г.