Судья Панкова С.В. Дело № 33а-3283/2023

70RS0009-01-2023-000731-59

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 8 сентября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе

председательствующего Петровского М.В.,

судей Кулинченко Ю.В., Точилина Е.С.

при секретаре Куреленок В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело № 2а-772/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Северского городского суда Томской области от 19 мая 2023 года,

заслушав доклад судьи Точилина Е.С.,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в Северский городской суд Томской области с административным иском к ФИО1 о взыскании 13559,75 рублей, из которых недоимка по земельному налогу за 2020 год – 102 рубля, пеня, начисленная на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 0,46 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 1044 рубля, пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 4,70 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 12353 рубля, пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 55,59 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка, недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем обязан уплатить земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2649702. В установленный законом срок налоги не уплачены. ФИО1 направлено требование от 20.12.2021 № 24462, которое также оставлено без исполнения. Мировым судьей 19.05.2022 вынесен судебный приказ, отмененный 23.09.2022 на основании возражений административного ответчика.

Административным ответчиком ФИО1 поданы письменные возражения, в которых указано, что представленные административным истцом документы не заверены надлежащим образом, не подтверждают принадлежность ему имущества, за которое взыскивается налог; не представлен обоснованный расчет взыскиваемого налога; не представлены доказательства направления ФИО1 требования об уплате налога.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Обжалуемым решением Северского городского суда Томской области от 19 мая 2023 года административный иск удовлетворен в полном объеме; с ФИО1 также взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять новое – об отказе в удовлетворении требований.

В обоснование указывает, что представленные документы не подтверждают право собственности административного ответчика на имущество, за которое взыскиваются налоги; сведения об имуществе налогоплательщика не являются надлежащим доказательством; не представлено доказательства направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога; почтовый идентификатор не является надлежащим доказательством.

На основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 2 пункта 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба и её территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

квартиры, расположенной по адресу: /__/, кадастровый номер /__/, площадью /__/ кв. м;

1/6 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: /__/, кадастровый номер /__/, площадью /__/ кв. м;

1/3 доли в праве собственности на здание, расположенное по адресу: /__/, кадастровый номер /__/, площадью /__/ кв.м (11 месяцев из 12).

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 8), а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 05.09.2023 № КУВИ-001/2023-201667955, представленной Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области по запросу судебной коллегии.

С учетом изложенного ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1044 рублей исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, размера доли в праве собственности на имущество, длительности владения им и ставки в размере 0,1 % от кадастровой стоимости (подпункт 1 пункта 2 решения Думы ЗАТО Северск от 26.09.2019 № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с нормами главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396); налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397).

Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: /__/, кадастровый номер /__/, площадью /__/ кв. м.

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 8), а также вышеназванной выпиской от 05.09.2023, согласно которой земельный участок принадлежит ФИО1 на основании договора дарения от 07.06.2017; право собственности зарегистрировано 15.06.2017.

Из изложенного следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2020 год.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2020 год в размере 102 рубля, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости и ставки в размере 0,3 % от кадастровой стоимости (подпункт 1 пункта 2 решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск»).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 6 Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в 2020 году налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 47 рублей, на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей.

Как следует из представленных в материалы дела сведений о транспортных средствах административного ответчика (л.д. 8, 9), в 2020 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой, ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак /__/, 2002 года выпуска, и автомобиль легковой, Хонда SABER, государственный регистрационный знак /__/, 1985 года выпуска.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным по запросу судебной коллегии ответом УМВД России по Томской области от 06.09.2023 № 20/9568, согласно которому период владения ФИО1 автомобилем марки Хонда SABER, государственный регистрационный знак /__/, определен с 05.11.2015 по 26.08.2021;

автомобилем грузовым ГАЗ 33021 – с 17.05.2017; мощность двигателя автомобиля Хонда SABER – 225 л. с. (166 кВт), ГАЗ 33021 – 88,9 л. с. (65,4 кВт).

С учетом изложенного на основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2020 год.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1778 рублей на автомобиль ГАЗ 33021, 2002 года выпуска, государственный знак /__/, мощность двигателя 88,9 л. с., за 2020 год при налоговой ставке 20 рублей; а также 10575 рублей на автомобиль Хонда SABER, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак /__/, мощность двигателя 225 л. с., за 2020 год при налоговой ставке 47 рублей.

В этой связи доводы апелляционной жалобы об отсутствии доказательств, подтверждающих принадлежность административному ответчику имущества, за которое начислены налоги, являются несостоятельными.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2649702 направлено почтовой связью. Согласно списку почтовых отправлений № 852 заказному письму, адресованному ФИО1, присвоен почтовый идентификатор 80525263442139 (л.д. 18).

Из ответа УФНС России по Томской области от 06.09.2023 на запрос судебной коллегии следует, что при подготовке к отправке налоговому уведомлению № 2649702 присвоен учетный номер документа 9047a9e4a42c4664aa71881d84ef1b2c; учетный номер реестра об отправке почтового отправления, содержащего указанное налоговое уведомление – 2cd4eeace647418ee32cc2366e62f6, инвентарный номер данного реестра – 5a65335fbee64a9ca355b37b99bb818c указан в списке № 852 (л.д. 18).

К ответу приложен отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80525263442139, согласно которому почтовое отправление получено ФИО1 09.10.2021.

Таким образом, налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления от 01.09.2021 № 2649702.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым в силу статьи 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку в установленный срок соответствующие налоги ФИО1 не уплачены, налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование об уплате налогов и пеней № 24462 от 20.12.2021

Из вышеуказанного ответа налогового органа от 06.09.2023 следует, что при подготовке к отправке требованию № 24462 присвоен учетный номер 7ccdd963827c4d9c86b33357c099345d; учетный номер реестра об отправке почтового отправления, содержащего указанное требование – 47b3f5eba46346d4b428e108ccbb8b83, инвентарный номер данного реестра – e667b19a634c4c3a98fcaf24f8241cd8 указан в списке № 949 (л.д. 66).

Согласно списку № 949 почтовое отправление номер 66091166887587 направлено ФИО1 по адресу: /__/; на копии списка имеется отметка почтового отделения от 24.12.2021.

Таким образом, требованию № 24462, направленному почтовым отправлением, присвоен почтовый идентификатор 66091166887587; согласно отчету об отслеживании почтовое отправление возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения (л.д. 15-16).

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Томской области, изложенным в справке от 05.09.2023, ФИО1, /__/ года рождения, в период с 26.04.1989 по 15.07.2022 был зарегистрирован по месту жительства по адресу: /__/.

Таким образом, налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению требования в адрес административного ответчика, а доводы апелляционной жалобы об обратном опровергаются перечисленными доказательствами.

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки и пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение обязанности по уплате налогов за 2020 год административному ответчику начислена пеня за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 по транспортному налогу– 55,59 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 4,70 рублей; по земельному налогу – 0,46 рублей.

Срок исполнения требования № 24462 от 20.12.2021 установлен до 04.02.2022.

19.05.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района г. Томска на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ.

Данный судебный приказ отменен определением того же судьи от 23.09.2022 на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Административное исковое заявление подано 21.03.2023, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции пришёл к верному выводу о том, что административным ответчиком обязанность по уплате перечисленных выше обязательных платежей и санкций не исполнена в установленный срок, в связи с чем с данные суммы подлежат взысканию; порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Безусловных оснований для отмены судебного решения, установленных частью 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не усматривает.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Северского городского суда Томской области от 19 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения;

кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 22.09.2023