Решение по делу № 2А-3242/2025 от 10.10.2025 | Березниковский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а–3242/2025

УИД 59RS0011-01-2025-004915-27

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

Пермский край, г.Березники 8 октября 2025 г.

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Филиппова С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Кубаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в период с 30.01.2020 по 20.04.2021 являлся собственником автотранспортного средства ....., мощностью 310 л.с., гос.рег.знак №, 2014 г.в.; с 19.05.2023 по 17.06.2023 - транспортного средства ....., мощностью 180 л.с., гос.рег.знак №, 2000 г.в. Сумма налога за 2020 год составила 35 521,00 руб., за 2021 – 12 917,00 руб., за 2023 – 705,00 руб. Всего задолженность по транспортному налогу составляет 705,00 руб.

Кроме того, в период с 29.05.2002 по 30.03.2021 ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости (квартира) – ....., кадастровый №, площадь 50,60 кв.м.; с 01.01.2004 по настоящее время является собственником объекта недвижимости (гараж) – ....., кадастровый №, площадь 23,80 кв.м. Сумма налога за 2020 год составила 1257,00 руб.; 2021 год – 484,00 руб.; 2022 год – 385,00 руб., 2023 год – 385,00 руб. Всего задолженность по налогу на имущество составляет 385,00 руб.

Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов: за 2018 год ОПС – 26 545,00 руб. (срок уплаты до 09.01.2019); за 2019 год ОПС в размере 29 354 руб. (срок уплаты до 31.12.2019), за 2020 год ОМС – 8426 руб. (срок уплаты до 31.12.2020), за 2021 год – ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб. (срок уплаты до 10.01.2022), за 2022 год ОМС – 8766 руб. (срок уплаты до 09.01.2023, за 2023 год ОМС – 9118,98 руб. (срок уплаты до 09.01.2024), за 2024 год ОМС – 9846,64 руб. (срок уплаты до 09.01.2025). Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ФИО1 в установленные сроки не была уплачена. Всего задолженность по страховым взносам на ОМС составляет 9846,64 руб. (за 2024 год). Иная недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС не входит в предмет исковых требований.

ФИО1 является плательщиком налогов на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от осуществления деятельности, поскольку зарегистрирован в качестве адвоката. За 2016 год начислено 22810 руб., за 2017 – 29084 руб., за 2018 – 16546 руб., за 2020 – 11376 руб., 11375 руб., 45683 руб., за 2022 – 3060 руб., 7392 руб., 5808 руб., 3045 руб., за 2023 – 6660 руб., 3638 руб., 4216 руб., 4459 руб., со сроками уплаты налога, установленными налоговым законодательством, последний из которых – не позднее 15.07.2024. В установленные сроки административным ответчиком НДФЛ не был уплачен. Недоимка по налогу на доходы с физических лиц не входит в предмет искового заявления.

На основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 10.10.2024 по 17.01.2025 в сумме 16389,77 руб.

В соответствии со ст.70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № 822 от 25.05.2023, согласно которому административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до 20.07.2023. Требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Налоговая задолженность была взыскана со ФИО1 судебными приказами мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края № 2а-409/2024, 2а-1889/2024, 2а-4096/2024, 2а-345/2025, которые были отменены в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Налоговый орган просит взыскать со ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 705,00 руб., недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 385,00 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2024 год в размере 9846,64 руб., пени в размере 16 389,77 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.10.2024 по 17.01.2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просил, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Исследовав материалы дела, обозрев гражданские дела № 2а-4477/2023, № 2а-409/2024, 2а-1889/2024, 2а-4096/2024, 2а-345/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Кроме того, в силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих установленных данным пунктом.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты данных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст.363, ст.409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Положениями подп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются, в том числе, адвокаты, учредивших адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп.2 п.1 ст.227 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ). Налоговая ставка, установленная в период обязанности по уплате налога – 13 % (п.1 ст.224 НК РФ).

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 30.01.2020 по 20.04.2021 являлся собственником автотранспортного средства ....., мощностью 310 л.с., гос.рег.знак №, 2014 г.в.; с 19.05.2023 по 17.06.2023 - транспортного средства ....., мощностью 180 л.с., гос.рег.знак №, 2000 г.в., следовательно является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов на ОПС и на ОМС. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС составляет 9846,64 руб. (за 2024 год).

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 68622387 от 01.09.2021, № 5997425 от 01.09.2022, № 112852745 от 05.08.2023, № 128985520 от 14.08.2024 об уплате транспортного, налога на имущество физических лиц за 2020-2023 год в срок до 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, 02.12.2024 (л.д.22, 24, 26, 28). В установленные законом сроки ФИО1 транспортный и налог на имущество физических лиц не уплатил.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст.75 НК РФ административному ответчику на совокупную обязанность налогоплательщика начислена пени за период с 10.10.2024 по 17.01.2025 в сумме 16 389,77 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 822 от 25.05.2023, в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до 20.07.2023 сумму недоимки в сумме 197 957,12 руб., пени в сумме 53 709,14 руб., штрафа в сумме 856,56 руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю 10.02.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края от 17.02.2025 № 2а-345/2025 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 2, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края от 04.03.2025 судебный приказ № 2а-345/2025 от 17.02.2025 отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 03.09.2025 (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени по налогам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 705 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 385 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2024 год в размере 9 846,64 руб.;

-пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.10.2024 по 17.01.2025 в размере 16 389,77 руб.

Всего: 27 326,41 руб.

на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет № 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (10.10.2025).

Судья /подпись/ С.В. Филиппов

Копия верна. Судья