Решение по делу № 2А-1512/2024 от 14.02.2025

Дело № 2а-277/2025

УИД 42RS0035-01-2024-002562-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Таштагол 14 февраля 2025 г.

Таштагольский городской суд Кемеровской области в составе:

судьи Гончалова А.Е.,

при секретаре Тодышевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2021 годы, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

Модель

Тип ТС

Мощность

Ставка

Периодвладения

Сумманалога

<данные изъяты> гос. номер №

Автомобилилегковые

110.00

20.00(<адрес>)14.00(<адрес>)

с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ

550 руб. 1155 руб. (2020 год) 1540 руб. (2021 год)

<данные изъяты> гос. номер №

Автомобилилегковые

211.00

68.00

с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ

13152 руб. (2021 год)

<данные изъяты>. номер №

Автомобилилегковые

136.00

40.00

с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ

1360 руб. (2021 год)

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020, 2021 годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 годы в размере 17 757 руб. ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2021 годы, что подтверждается следующими фактами. Согласно сведениям, представленным налоговому органу <данные изъяты>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2020.2021 годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в размере 8004 руб.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2020, 2021 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу <данные изъяты> ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018, 2020,2021 годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2020, 2021 годы в размере 5803,06 руб.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, которая принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрирована за №. В декларации налогоплательщик отразил доход в размере 3 300 000 руб., полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее минимального срока владения (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в представленной налоговой декларации занизил сумму дохода, полученного от продажи имущества квартиры в связи с неправильным указанием суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), сумма дохода 100 000 руб.

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ) сумма дохода 180 000 руб.

- квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), сумма дохода 3 300 000 руб.

Итого доход, полученный от продажи имущества, составил 3 300 000 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов составила 2 000 000 руб.

Налогоплательщик неверно указал сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в соответствии с пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, то доход, полученный от продажи имущества, за минусом суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, в рассматриваемом случае составляет 1 300 000 руб. (3 300 000 - 2 000 000) и облагается налогом на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год, составляет 169 000 руб. (1 300 000*13%). В результате занижения налоговой базы налогоплательщиком в налоговой декларации не исчислен налог на доходы физических лиц за период 2020 год в размере 169 000 руб.

В соответствии с пунктом 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налогового периода. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога налогоплательщиком не оплачена в размере 157 016,88 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения). В связи с этим суммы штрафов уменьшены в 4 раза и составили: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12675 руб. (50700 руб./4); по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8450 руб. (33 800 руб./4). До настоящего времени суммы штрафа налогоплательщиком не оплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 258 306,98 руб., в том числе по пене в сумме 30 095,98 руб. (пеня по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу, по НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 251 505,28 руб., в том числе пени 41 799,34 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составила: 30 095,98 руб. (пеня, принятая при переходе в ЕНС) + 11703,34 руб. (пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 41 799,34 руб.

Сумма пени в размере 11 525,79 руб. уменьшена по камеральной налоговой проверке. Таким образом, задолженность по пене составляет 30 273,55 руб.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10000 руб. Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 246294,31 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Таштагольского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 251505,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Таштагольского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 На момент составления административного искового заявления сумма задолженности составляет 239 979,49 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 239 979,49 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 17 757 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 годы в сумме 8004 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 5803,06 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 157 016,88 руб.; задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 12 675 руб.; задолженность по штрафу за неуплату НДФЛ за 2020 год (п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 8 450 руб.; задолженность по пене в сумме 30 273,55 руб. (л.д.2-7).

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дела в его отсутствие, о чем указал в иске.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом путем направления по адресу его регистрации заказным писем с уведомлением (л.д.90, 91, 96-99). Однако судебные извещения возвращены в виду истечения сроков их хранения. Сведений о том, что неявка ответчика в суд вызвана уважительными причинами, в суд не сообщил. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела, что не является препятствием для рассмотрения судом дела по существу. Своих возражений по делу и документов, свидетельствующих о погашении задолженности, ответчик ФИО1 в суд не предоставил.

Изучив материалы дела, суд считает возможным удовлетворить заявленные требования административного истца по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года N 95-03 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено:

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств в порядке ст. 85 НК РФ за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-70).

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- 1/10 доля земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; 23/50 доли земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; 1/10 доля земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- квартира по адресу: <адрес>,2,1, кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый №; 23/50 доли иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; 1/10 доля жилого дома по адресу: <адрес>, с/п Майминское, <адрес>, кадастровый №; квартира по адресу: <адрес>, пгт. Шерегеш, <адрес>,51, кадастровый №; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №; 1/2 доля квартиры по адресу: <адрес>,36, кадастровый №; 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>, пер. Спичечный, 5А,22, кадастровый № (л.д.65-66, 67-68).

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, представлен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63-64, 65-66, 67-68).

Кроме того, ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, которая принята налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрирована за № в которой ответчик отразил доход в размере 3 300 000 руб., полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее минимального срока владения (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ). По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной истцом, установлено, что ФИО1 в представленной налоговой декларации занизил сумму дохода, полученного от продажи имущества квартиры в связи с неправильным указанием суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (л.д.20-49, 50-51).

По результатам анализа сведений, поступивших в налоговый орган в рамках ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимого имущества (<данные изъяты>), установлено, что ФИО1 в 2020 году продал следующее имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), сумма дохода 100 000 руб.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), сумма дохода 180 000 руб.; квартира по адресу: <адрес>, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), сумма дохода 3 300 000 руб.

В соответствии с пп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ сумма дохода от продажи земельных участков уменьшена на сумму имущественного налогового вычета в размере 280 000 руб. в связи с приобретением этого имущества. Итого доход, полученный от продажи имущества, составил 3 300 000 руб. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов составила 2 000 000 руб.

Налогоплательщик неверно указал сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, то доход, полученный от продажи имущества, за минусом суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, в рассматриваемом случае составляет 1 300 000 руб. (3 300 000 - 2 000 000) и облагается налогом на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год, составляет 169 000 руб. (1 300 000*13%). В результате занижения налоговой базы налогоплательщиком в налоговой декларации не исчислен налог на доходы физических лиц за период 2020 год в размере 169000 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 50 700 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 33 800 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения). В связи с этим суммы штрафов уменьшены в 4 раза и составили: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12 675 руб. (50 700 руб./4); по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 450 руб. (33 800 руб./4) (л.д.58-62).

До настоящего времени суммы штрафа налогоплательщиком не оплачены.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленный законом срок, были начислены пени, что подтверждается расчетами (л.д.10-19).

Таким образом, после неуплаты налогов по уведомлениям в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были сформировано требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д.71, 55). В установленный срок требование не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 3 Таштагольского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 251 505,28 руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.52).

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 статьи).

Административное исковое заявление поступило в Таштагольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ и после отмены судебного приказа.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу суду не предоставлены.

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные статьей 75 НК РФ пени являются право восстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и взыскиваются с лица, на которое возложена такая обязанность.

В связи с чем, ввиду отсутствия возражений и не предоставления документов, подтверждающих оплату задолженности, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета сумму задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 239 979,49 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 17 757 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 годы в сумме 8004 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 5803,06 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 157 016,88 руб.; задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год (п. 1 ст.119 НК РФ) в сумме 12675 руб.; задолженность по штрафу за неуплату НДФЛ за 2020 г. (п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 8450 руб.; задолженность по пене в сумме 30273,55 руб.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 8199,38 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения <данные изъяты> задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 239 979,49 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 17 757 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 8 004 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 5803,06 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 157016,88 руб.; задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 12 675 руб.; задолженность по штрафу за неуплату НДФЛ за 2020 г. (п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 8450 руб.; задолженность по пене в сумме 30 273,55 руб.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход Таштагольского муниципального района государственную пошлину в размере 8199,38 руб.

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025 г. и может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд гор.Таштагола.

Судья А.Е. Гончалов