Решение по делу № 2А-775/2025 от 04.07.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени.

УИД 68RS0003-01-2025-000725-89

Дело № 2а-775/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 30 июня 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ21043, г.р.з. мощность двигателя – 71, дата регистрации владения – ; Ниссан Альмера, г.р.з. , мощность двигателя - 102, дата регистрации владения – , дата прекращения владения – .

Также ФИО1 является собственником квартиры с КН , площадь – 47,20 кв.м, адрес: г.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 4486 руб., а также расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 518 руб., отраженные в налоговом уведомлении № от , по сроку уплаты не позднее . Налоговое уведомление направлено и получено налогоплательщиком через Личный кабинет.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

Кроме того, в период с по ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, с учетом последующей частичной оплаты подлежит взысканию остаток в сумме 1130,26 рублей.

Также не уплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Кроме того, не уплачивались страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности с по в сумме 8649,19 руб.

По состоянию на у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 88 602,62 руб.

За период с по на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 9726,51 руб.

По состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 9726,51 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от об уплате задолженности в срок до , данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования № от об уплате задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № от о взыскании задолженности.

УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи а-1335/2024 от с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени.

Определением мирового судьи от данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 70 351,96 руб., из которых: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 486 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 518 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 1 130,26 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 54 491,19 руб., из них: за 2023 год – 45 842 руб., за 2024 год – 8 649,19 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 9 726,51 руб. за период с по .

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания судебной повесткой, направленной ему по адресу регистрации: г. , откуда почтовое отправление возвращено по истечении срока хранения.

Каких-либо возражений на административные исковые требования, заявлений, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания, от административного ответчика в материалы дела не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, а также административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичное правовое регулирование предусмотрено в пункте 4 статьи 69 НК РФ в отношении требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно абз. 5 подпункту 2 пункту 3 статьи 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. от № 69-З «О транспортном налоге в ».

от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в » на территории введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Решением Тамбовской городской думы от № 426 на территории городского округа - введен налог на имущество физических лиц.

Из материалов дела судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д. 36, 81-82, 100):

- автомобиль ВАЗ21043, г.р.з. , мощность двигателя – 71, дата регистрации владения – ;

- автомобиль Ниссан Альмера, г.р.з. , мощность двигателя - 102, дата регистрации владения – , дата прекращения владения – .

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

- квартира с КН , площадь – 47,20 кв.м, адрес: , доля в праве – 1/2, дата регистрации владения – (л.д. 36).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 4486 руб., а также расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 518 руб., отраженные в налоговом уведомлении от , по сроку уплаты не позднее (л.д. 12, 81-82).

Налоговое уведомление № от направлено налогоплательщику ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика», где получено налогоплательщиком (л.д. 14 оборот).

В установленный срок транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

Кроме того, в период с по ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 37-40)

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, который обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в зависимости от дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики – индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей по сроку уплаты не позднее .

В настоящее время подлежит взысканию остаток указанной задолженности в сумме 1130,26 руб., которая сформировалась в результате зачисления переплаты в сумме 26 043,74 руб., образовавшейся в связи с уменьшением налога на профессиональный доход и зачета уплаченных денежных средств в сумме 7271 руб. ( в сумме 2401 руб., в сумме 2370 руб., в сумме 2500 руб.).

Расчет остатка задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год: 34445 руб. – 26403,74 руб. – 7271 руб. = 1130,26 руб.

Кроме того, ФИО1 не уплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. (срок уплаты до ), а также за 2024 год (период осуществления предпринимательской деятельности с по ) в сумме 8649,19 руб. (8250 + 399,19).

Расчет суммы 8649,19 рублей: 49500 руб. \ 12 месяцев = 4125 руб. (за 1 месяц); 4125 руб. х 2 = 8250 руб. (за 2 полных месяца); 4125 руб. / 31 х 3 = 399,19 руб. (за 3 дня марта 2024); 8250 + 399,19 = 8649,19 рублей.

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 88 602, 62 руб. (л.д. 31-33), в который вошла задолженность по страховым взносам по ОПС за 2019 год в сумме 11362,84 руб., страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 2664,78 руб., страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 20318 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., страховым взносам на ОПС за 2021 в сумме 32448 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 471 руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме 4486 руб.

За период с по произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС (88602,62 + 34445 +8766 + 518 + 4486 45842 + 8649,19 – 502 – 13,65 = 190 793,16 руб.): начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 518 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 4486 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 8649,19 руб., также учтена уплата ЕНП в размере 502 руб. ( ) и 13,65 руб. ( ) (л.д. 31-32).

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ч. 75 НК РФ за период с по начислены пени в сумме 9726,51 руб. (л.д. 31).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ).

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с (Федеральный закон от № 263-ФЗ года), налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на , в котором указана сумма задолженности в общем размере 135 115,40 руб. руб. со сроком уплаты до , требование получено налогоплательщиком (л.д. 13,17).

В состав данного требования включена задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4486 руб. по сроку уплаты ,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 471 руб. по сроку уплаты ,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20318 руб. по сроку уплаты ,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32448 руб. по сроку уплаты ,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты ,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты ,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты ,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты ,

- по пени в сумме 17329,40 руб., начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ.

В направленное требование № не вошла задолженность по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год и за 2024 год, поскольку сроки уплаты данных налогов и страховых взносов наступили позднее.

При этом, в направленном требовании № содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности по состоянию на выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования № налоговым органом должнику направлена копия решения № от о взыскании задолженности (155 709,15 руб.) за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 20, 24).

Далее, в срок, предусмотренный абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, из которого следует, что по состоянию на сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 233 204,45 руб., в том числе: налог в размере 190793,16 руб. а также пени в размере 42411,29 руб. (л.д. 95-96).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1335/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2019 по 2024 г.г. на общую сумму 233 204,45 руб., в том числе: налог в размере 190 793,16 руб., а также пени в размере 42 411,29 руб. (л.д. 97).

Определением мирового судьи судебного участка № от указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника отменен (л.д. 98-99).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с административным исковым заявлением.

В ходе исполнения судебного приказа а-1335/2024 от в налоговый орган поступили денежные средства на общую сумму 1177,50 руб., которые учтены в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до по сроку уплаты (отчетный период 2018 год) (л.д. 103-104). Данная задолженность была включена в заявление о вынесении судебного приказа № от .

Кроме того, ФИО1 добровольно перечислены денежные средства за период с по в сумме 36 726 руб.

Денежные средства, оплаченные налогоплательщиком добровольно, а также взысканные по судебному приказу а-1335/2024 от зачтены в погашение задолженности, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, и учтены при формировании административного искового заявления.

Таким образом, сумма задолженности, входящая в настоящие административные исковые требования составляет 70 351,96 руб.

Судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, не пропущены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств погашения задолженности.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам, страховым взносам и пени не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета налогового органа не представлен.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам, страховым взносам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона (л.д. 12, 81-82).

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 70 351,96 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, адрес регистрации: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 486 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 518 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 1 130,26 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 54 491,19 руб., из них: за 2023 год – 45 842 руб., за 2024 год – 8 649,19 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 9 726,51 руб. за период с по .

Всего взыскать: 70 351 (семьдесят тысяч триста пятьдесят один) рубль 96 (девяносто шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева