Решение по делу № 2А-812/2025 от 23.12.2025 | Алейский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-812/2025

22RS0№-20

Решеное в окончательной форме

изготовлено 23.12.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21150 LADA SAMARA, госномер: №, ВАЗ 2101, госномер O992XA22, ВАЗ 21099, госномер №. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 528,53 рубля, за 2019 год – 1128 рублей, за 2020 год - 1308 рубля, за 2021 год- 1815 рублей, за 2022 год- 2068 рублей, за 2023 год -2068 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 36, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу за 2018 год составила 111,47 рублей, за 2019 год составила 127 рублей, за 2020 год составила 48 рублей, за 2021 год составила 48 рублей, за 2022 год составила 48 рублей, за 2023 год составила 48 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня 3083,47 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 15.04.2025 вынесено определение №9а-100/2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль № LADA SAMARA, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя 76,7 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя 58,8 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя 72 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата траты права ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, суд признает его верным по объектам:

автомобиль легковой, ВАЗ 2101, госномер №, мощность двигателя 58.8 л.с.: 58,8 л.с.*10 руб.*12/12=588 руб. за 2018,2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года,

автомобиль легковой, ВАЗ 21099, госномер №, мощность двигателя 72 л.с.: 72 л.с.*10 руб.*9/12=540 руб. за 2019,

72 л.с.*10 руб.*12/12=720 руб. за 2020, 2021, 2022, 2023 года.

По объекту налогообложения автомобиль легковой, ВАЗ21150 LADA SAMARA, госномер: №, мощность двигателя 76,7 л.с.: 76,7 л.с.*10 руб.*8/12=511 руб. за 2021 год; 767 руб. за 2022, 2023 года, суд признает расчет налогового органа неверным, поскольку согласно карточке на транспортное средство мощность двигателя составляет 76,7 л.с.

Сумма транспортного налога за 2018 год составила 588 рублей, за 2019 год 1128 рублей, за 2020 год 1308 рублей, за 2021 год 1819 рублей, за 2022 год 2075 рублей, за 2023 год 2075 рублей.

Вместе с тем, с учетом частичного погашения налоговая инспекция просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год сумму 528,53 рублей, за 2019 год 1128 рублей, за 2020 год 1308 рублей, за 2021 год 1815 рублей, за 2022 год 2068 рублей, за 2023 год 2068 рублей.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения обязанности) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до 01.01.2021) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до 01.01.2021) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 N 48845) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2018 г. установлен 1,481.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2018 N 52690) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2019 г. установлен 1,518.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником (общая совместная собственность):

- квартиры: <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 36, дата регистрации права 03.05.2011, дата прекращения права 15.07.2024, кадастровая стоимость на 01.01.2020, на 01.01.2021, на 01.01.2022, на 01.01.2023 составляла 72099,72 руб., инвентарная стоимость (согласно ответа ИФНС № 1) 167914,76 руб.

Ставки по данному налогу на территории г. Алейска Алтайского края установлены Решением Алейского городского Собрания депутатов от 19.11.2014 N 54 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края" в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а именно:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор

Ставка налога

до 300 тыс. рублей (включительно)

0,1 процента

свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно)

0,25 процента

свыше 500 тыс. рублей до 800 тыс. рублей (включительно)

1 процент

свыше 800 тыс. рублей

1,5 процента

Решением Алейского городского собрания депутатов от 23 октября 2019 года № 49 утвержден и введен в действие с 01 января 2020 года на территории муниципального образования города Алейск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 год суд признает его верным.

167914,76 руб.*1,481 (коэффициентов-дефляторов на 2018 год)*0,1% (ставка)*1/2*12/12=124 руб. за 2018 год

167914,76 руб.*1,518 (коэффициентов-дефляторов на 2019 год)*0,1% (ставка)*1/2*12/12=127 руб. за 2019 год

Проверив расчет налога за 2020, 2021, 2022, 2023 год, суд признает его верным.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: (72099,72 руб. – 40055,4 руб. (вычет 20 кв.м.))*0,3%*1/2*12/12 =48 руб.

Н2 – сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год: 127 руб. превышает значение Н1.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2020, 2021, 2022, 2023 года верно исчислена в размере по 48 рублей.

С учетом частичного погашения налоговая инспекция просит взыскать сумму недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 111,47 рублей, за 2019 год в размере 127 рублей, за 2020 год в размере 48 рублей, за 2021 год в размере 48 рублей, за 2022 год в размере 48 рублей за 2023 год в размере 48 рублей.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 посредством размещения в личном кабинете были направлены налоговые уведомления № 425128 от 27.06.2019, № 8906715 от 03.08.2020, № 21774668 от 01.09.2021, № 13422051 от 01.09.2022, № 101745530 от 05.08.2023, № 199484412 от 03.08.2024.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования №5192 от 13.01.2020 об оплате налогов за 2018 год со сроком исполнения до 14.02.2020, №5307 от 17.06.2021 об оплате налогов за 2019 год со сроком исполнения до 16.11.2021, №118627 от 15.12.2021 об оплате налогов за 2020 год со сроком исполнения до 21.01.2022, №132988 от 19.12.2022 об оплате налогов за 2021 год со сроком исполнения до 06.02.2023, №198903 от 24.07.2023 об оплате недоимки по налогам со сроком исполнения до 12.09.2023.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № 198903 по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4839 руб., налога на имущество в размере 675 рублей и пени в размере 813,50 руб. со сроком для добровольного исполнения до 12.09.2023 года.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от 23 декабря 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2023) следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку сумма налогов, подлежащая взысканию с физического лица, на 01.01.2023 в течение трех лет не превысила 10000 рублей после выставления требования № 5192 от 13.01.2020 за 2018 год до введения Единого налогового счета, ранее меры взыскания по данным недоимкам не применялись, таким образом, на 01.01.2023 срок взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018-2021 год не пропущен. Данные задолженности правомерно включены в отрицательное сальдо ЕНС и выставлены в требовании № 198903 от 24.07.2023.

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей на 01.01.2025 года.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеням истекал 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Алейского района Алтайского края 09.04.2025 (в установленный законом срок).

Определением мирового судьи от 15.04.2025 № 9а-100/2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.09.2025 года (в установленный законом срок).

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пени могут взыскиваться только в том случае, если контрольным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и сборов (страховых взносов).

Согласно представленным материалам совокупная обязанность налогоплательщика на 01.01.2023 состояла: налог на имущество за 2015-2021 года, транспортный налог за 2018-2021 года, на общую сумму 5514 рублей.

Проверяя обоснованность включения административным истцом в требование указанных задолженностей и начислении на них пени, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № 198903 от 24 июля 2023 года могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – превышает 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено при рассмотрении дела сведений о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015-2017 года отсутствуют, сроки взыскания данных недоимок истекли, в связи с чем включение их в требование и начисление на них пени является неправомерным.

Конституционный суд в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О дал разъяснения, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Кроме того, согласно ответа Налоговой инспекции (л.д.91) поступившие от налогоплательщика платежи 15.12.2023 (дата согласно ответа УФК по Тульской области л.д.114) в размере 200 рублей зачтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество по сроку оплаты 01.12.2017 в размере 3,7 руб., 4,3 руб., по сроку оплаты 03.12.2018 в размере 120 руб., за 2018 год в размере 12,53 руб., транспортный налога за 2018 год в размере 59,47 руб., платеж от 15.12.2023 на сумму 200 рублей зачтен в налог на имущество по сроку оплаты 01.12.2017 в размере 92,3 руб., 107,7 руб.

Вместе с тем, с направлением поступивших платежей в погашение задолженности по имущественным налогам за 2015-2017 годы согласиться нельзя, поскольку срок взыскании недоимки по налогам за 2015-2017 года к тому моменту истек.

Таким образом, поступившие платежи от 15.12.2023 в общем размере 400 рублей, должны быть распределены в недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год пропорционально. Таким образом, подлежащая взысканию с налогоплательщика недоимка по транспортному налогу за 2018 год составит 257,66 руб. (588-330,34), по налогу на имущество за 2018 год 54,34 рублей (124-69,66).

Таким образом, взысканию подлежат пени сконвертированные на 01.01.2023:

-по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 116,84 рублей,

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 152,43 рублей

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 90,10 рублей

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 13,61 рублей

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 24,64 рублей,

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 17,17 рублей

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3,30 рублей

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,36 рублей

Последующее начисление пени производится на совокупную обязанность на сумму задолженности по транспортному налогу и налога на имущество физических лиц за 2018-2023 года, с учетом поступивших 15.12.2023 платежей на общую сумму 400 рублей, за период с 01.01.2023 по 10.02.2025, исходя из следующего расчета:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

01.01.2023

23.07.2023

204

5186

7,50%

264,49

24.07.2023

14.08.2023

5186

8,50%

32,33

15.08.2023

17.09.2023

5186

12,00%

70,53

18.09.2023

29.10.2023

5186

13,00%

94,39

30.10.2023

01.12.2023

5186

15,00%

85,57

02.12.2023

15.12.2023

7302

15,00%

51,11

16.12.2023

17.12.2023

6902

15,00%

6,90

18.12.2023

28.07.2024

224

6902

16,00%

824,56

29.07.2024

15.09.2024

6902

18,00%

202,92

16.09.2024

27.10.2024

6902

19,00%

183,59

28.10.2024

02.12.2024

6902

21,00%

173,93

03.12.2024

10.02.2025

9018

21,00%

441,88

ИТОГО

2432,20

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 2850,65 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 257,66 рублей, за 2019 год в размере 1128 рублей, за 2020 год в размере 1308 рублей, за 2021 год в размере 1815 рублей, за 2022 год в размере 2068 рублей, за 2023 год в размере 2068 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54,34 рублей, за 2019 год в размере 127 рублей, за 2020 год в размере 48 рублей, за 2021 год в размере 48 рублей, за 2022 год в размере 48 рублей, за 2023 год в размере 48 рублей, пени, сконвертированные на 01.01.2023 в размере 418,45 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 10.02.2025 в размере 2432,20 рублей, на общую сумму 11868,65 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, <адрес>1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку:

по транспортному налогу за 2018 год в размере 257,66 рублей, за 2019 год в размере 1128 рублей, за 2020 год в размере 1308 рублей, за 2021 год в размере 1815 рублей, за 2022 год в размере 2068 рублей, за 2023 год в размере 2068 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54,34 рублей, за 2019 год в размере 127 рублей, за 2020 год в размере 48 рублей, за 2021 год в размере 48 рублей, за 2022 год в размере 48 рублей, за 2023 год в размере 48 рублей,

пени, сконвертированные на 01.01.2023 в размере 418,45 рублей, пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 10.02.2025 в размере 2432,20 рублей,

всего на общую сумму 11868,65 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина