Решение по делу № 2А-1421/2025 от 07.08.2025 | Краснофлотский районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело № 2а-876/2025

(УИД 27RS0005-01-2025-000289-85)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 24 июля 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинникова Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Батищевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту также - УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в обоснование ссылаясь на то, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: комната, расположенная по адресу: 680033, ****, дата регистрации владения - ***, комната, расположенная по адресу: **** ****, 507 «м», дата регистрации владения - ***, комната, расположенная по адресу: **** дата регистрации владения - *** доли в праве.

В отношении административного ответчика исчислен налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, сформированы и направлены заказным письмом и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от *** ..., от *** ..., от *** ....

По причине неисполнения обязанности по уплате задолженности налогоплательщику, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, выставлено и направлено заказным письмом требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***. Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность на сумму 26 210, 02 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 гг. в размере 893,46 руб., задолженность по земельному налогу за 2018-2019 гг. в размере 1 231,86 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14 342,41 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 724,40 руб., пени в размере 4 017,89 руб.

Задолженность по пени сложилась следующим образом: пени на дату перехода в ЕНС (***) отрицательное сальдо составляло 2 980, 29 руб., за период с *** по *** (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) начислена сумма пени в размере 8 977, 31 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени по состоянию на *** в размере 2 980, 29 руб. сложилось из:

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (период начисления с *** по ***) в размере 366,71 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (период начисления с *** по ***) в размере 371,77 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (период начисления с *** по ***) в размере 22,84 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период начисления с *** по ***) в размере 68,65 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период начисления с *** по ***) в размере 36,37 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период начисления *** по ***) в размере 3,96 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год (период начисления с *** по ***) в размере 240,58 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год (период начисления с *** по ***) в размере 1,36 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год (период начисления с *** по ***) в размере 73,28 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год (период начисления с *** по ***) в размере 110 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год (период начисления с *** по ***) в размере 7,88 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (период начисления с *** по ***) в размере 1 331,21 руб.,

- пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (период начисления с *** по ***) в размере 345,68 руб.

Перечисленная задолженности по пени, начисленная на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно решением Краснофлотского районного суда **** по делу ... от ***, решением Краснофлотского районного суда г.Хабаровска по делу ... от ***.

Административный ответчик ФИО1 требования налогового органа в установленный срок не исполнено, в связи с чем, в порядке ст. 48 НК РФ, *** заказным письмом в адрес административного ответчика направлено решение от *** ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком также исполнено не было.

*** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 292, 31 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 528 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 528 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 528 руб., пени, начисленные до *** в размере 2 980,29 руб., пени, начисленные с *** по *** в размере 5 728,02 рублей.

*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» вынесен судебный приказ ..., отмененный определением мирового судьи от *** на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

По состоянию на *** задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в общем размере 1 584 руб. оплачена.

Имеющаяся задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного просят суд взыскать с ФИО1, задолженность по пени, начисленной до *** в размере 2980,29 руб.; по пени, начисленной с *** по *** в размере 5728,02 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного слушания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть административное дело без ее участия. Также заявила о пропуске срока исковой давности.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (абзац 2 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

В целях применения п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 данной статьи (абзац 5 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения: комната, расположенная по адресу: ****, дата регистрации владения - ***, комната, расположенная по адресу: ****, 507 «м», дата регистрации владения - ***, комната, расположенная по адресу: ****, **** дата регистрации владения - ***, ? доли в праве.

Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность на сумму 26 210, 02 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 гг. в размере 893,46 руб., задолженность по земельному налогу за 2018-2019 гг. в размере 1 231,86 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14 342,41 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 724,40 руб., пени в размере 4 017,89 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени по состоянию на *** в размере 2 980, 29 руб. сложилось из:

Требование налогового органа исполнено в установленный срок не было.

*** налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ.

Решение также административным ответчиком исполнено не было.

*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» вынесен судебный приказ ....

Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Имеющаяся задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом сроков обращения с настоящим иском, о пропуске которого также заявлено административным ответчиком, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования от *** истек ***, в связи с чем, срок на обращения в суд с требованием о взыскании истек ***.

С заявлением о выдаче судебного приказа, датированным ***, к мировому судье налоговый орган обратился ***, что следует из входящего штампа на заявлении (л.д. 54) и не оспаривается административным истцом (в административном иске указывается данная дата).

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по истечению сроков, установленных налоговым законодательством.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Урегулированное в главе 11.1 КАС Российской Федерации приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям.

Факт вынесения судебного приказа в условиях превышения налоговым органом срока на обращение за взысканием задолженности свидетельствует о восстановлении мировым судьей такого срока.

При этом судом не может быть дана оценка данным выводам мирового судьи в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления, в кассационном порядке судебный приказ не обжаловался, а напротив, был отменен по заявлению должника, основанном на одном лишь несогласии с его исполнением.

Анализ изложенных норм права в их совокупности с приведенными разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, позволяет прийти к выводу о том, что суд, рассматривая вопрос о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение с иском, не вправе давать оценку действиям мирового судьи, связанным с выдачей судебного приказа, на предмет их соответствия части 1 и части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку такие действия не предполагают возможности их обжалования в апелляционном порядке. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

Судебный приказ вынесен *** и отменен ***.

Срок на обращение с административным иском истекал ***.

Административный истец обратился в суд с административным иском ***, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, право на взыскание спорной пени налоговым органом не утрачено.

Задолженность по пени является не оплаченной.

Произведенный налоговым органом расчет пени проверен судом и признается соответствующим нормам налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженки **** (ИНН ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени, начисленной до *** в размере 2980,29 руб.; по пени, начисленной с *** по *** в размере 5728,02 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженки **** (ИНН ...), в доход муниципального образования «городской округ г. Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 07.08.2025 года.

Судья Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>