Дело № 2а-224/2022 УИД 35RS0025-01-2022-000350-49
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 октября 2022 г. г. Харовск
Харовский районный суд Вологодской области в составе судьи Учагиной М.И. (г.Харовск Вологодской области, ул. Ленинградская, д.39),
при секретаре Выговской Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
установил:
МИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась в Харовский районный суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. В обоснование иска указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1
В соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Решением от Х. налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 96845 руб.
Указанным решением ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 276700 руб., пени в размере 6336, 43 руб.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на оплату налога на имущество: за Х.. в размере 193 руб. Оплачено 04.03.2016г. За Х. в размере 222 руб. – с учетом имеющейся переплаты в размере 5,34 руб. задолженность составила 216,66 руб. и взыскивается в рамках настоящего иска. За 2016г. в размере 418 руб. – взыскивается в рамках настоящего иска. За Х.. в размере 615 руб. – взыскивается в рамках настоящего иска. За 2018г. в размере 677 руб. – взыскивается в рамках настоящего иска.
Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 21.12.2021г. № 15784 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).
Изначально по делу № 2а-1655/2022 был вынесен судебный приказ от 18.04.2021 г., который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 59 от 11.05.2022г.
Административный истец МИФНС России № 7 по Вологодской области просит взыскать ФИО1 379 881, 43 руб. в том числе: НДФЛ в размере 276700 руб., пени 6336,43 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 55340 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 41505 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 доводы заявления поддержала в полном объеме. просила удовлетворить. Считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика и его представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 не явились, уведомлены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательств. Письменных заявлений, ходатайств суду не представили.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно со ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
В соответствии с п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, установленных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.
В соответствии с НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии со ст. 404 НК РФ признается инвентаризационная стоимость, начисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013г.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Из материалов дела известно, что согласно акту налоговой проверки Х. от Х.. ФИО1 в Х. были проданы объекты недвижимости, а именно земельный участок с кадастровым номером Х. и объект незавершенного строительства с кадастровым номером Х., расположенные по адресу: Х.
ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в МИФНС России Х. по Х. за Х. не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за Х. по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1000 000 руб., составляет 276700 руб.
ФИО1 было направлено требование от Х.. Х. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
18.04.2022г. мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 59 вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности перед бюджетом в сумме 379881 руб11.05.2022г. данный судебный приказ отменен.
С настоящим исковым заявлением ИМ ФНС России №7 обратилась в суд 09.08.2022г., то есть в переделах установленного срока.
В ходе судебного разбирательства было установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей объектов недвижимости, а именно земельного участка с кадастровым номером Х. и объекта незавершенного строительства с кадастровым номером Х., расположенных по адресу: Х.
Налоговый орган, исчислив в отношении имущества налогоплательщика ФИО1 сумму налога, направил в его адрес налоговые уведомление за Х.Х. от Х.. со сроком уплаты Х.. на общую сумму439093,29 руб.
Кроме того, налоговым органом были направлены: требование о предоставлении пояснений Х. от 12.08.2021г.; уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика Х. от 25.08.2021г.; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки Х. от 10.09.2021г.; акт налоговой проверки Х. от 10.09.2021г.; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Х. от 28.10.2021г.
Административным ответчиком ФИО1 иного расчета, чем заявленного в иске не представлено.
Межрайонная ИФНС России №7 обратилась в суд в пределах срока исковой давности с учетом того, что 18.04.2022г. мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 59 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в сумме 379881,43 руб. Х.. данный судебный приказ отменен.
В расчете налога на доходы физических лиц сумма налога к уплате составила 276700 руб., пени 6336,43 руб. Следовательно, сумма штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за Х. составляет 41505 руб. (по расчету 276700*5%*3мес.=41505 руб., что не превышает 30% от суммы налога).
На установленный срок уплаты Х. по карточке расчетов с бюджетом переплаты по налогу не имеется. Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 55340 руб. (276700*20%).
По настоящее время требование об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено.
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, в том числе расчетом задолженности, требованием, уведомлением, информацией о зарегистрированном праве собственности на квартиру.
При таких обстоятельствах суд признает исковые требования правомерными и подлежащими удовлетворению. С ФИО1 надлежит взыскать: налог на доходы физических лиц в размере 276 700 руб., пени 6336,43 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 55340 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 41505 руб.
С ответчика надлежит взыскать госпошлину за подачу искового заявления в суд, в связи с освобождением истца от ее уплаты 6998 руб.81 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Вологодской области:
налог на доходы физических лиц в размере 276 700,00 рублей 00 копеек (двести семьдесят шесть тысяч семьсот рублей 00 копеек);
пени 6336,43 рублей 00 копеек (шесть тысяч триста тридцать шесть рублей сорок три копейки);
штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 55340 рублей 00 копеек (пятьдесят пять тысяч триста сорок рублей 00 копеек);
штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 41505 рублей (сорок одна тысяча пятьсот пять рублей 00 копеек).
Взыскать в бюджет Харовского муниципального района государственную пошлину в сумме 6998 рублей 81 копейка (шесть тысяч девятьсот девяносто восемь рублей восемьдесят одна копейка).
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Харовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Харовского районного суда М.И. Учагина
Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2022 г.